Приложение

Приложение
к приказу ФНС России
от 19 июня 2018 г. N ММВ-7-8/400@

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 21.11.2017 N ММВ-7-22/964@

Порядок формирования и ведения информационного ресурса "Персонифицированный учет"

1. Общие положения

Информационный ресурс "Персонифицированный учет" (далее - Ресурс) ведется территориальными налоговыми органами на местном уровне в электронном виде с использованием программного обеспечения автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3") - программный комплекс "Система электронной обработки данных" (далее - ПК СЭОД) и включает в себя сведения о страховых взносах за расчетные (отчетные) периоды начиная с 01.01.2017 года по КБК 18210202010061010160 и 18210202140061110160.

Настоящий порядок разработан в целях организации формирования и ведения Ресурса для последующего выполнения выгрузки в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) информации об уплате страховых взносов за периоды, начиная с 01.01.2017, необходимой для целей ведения персонифицированного учета.

2. Общие вопросы по ведению информационного Ресурса

Ресурс формируется в налоговых органах ежемесячно по плательщикам страховых взносов в разрезе КБК и статуса плательщика отдельно за каждый расчетный период (год).

Данные по каждому расчетному периоду (году) отражаются в отдельных разделах Ресурса.

Источником данных для автоматизированного формирования Ресурса является карточка "РСБ" (далее - КРСБ) плательщика.

КРСБ плательщика по страховым взносам открываются с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах, страховых взносах обстоятельств, предусматривающих уплату страховых взносов.

В случае предоставления плательщиком расчета с нулевыми значениями КРСБ открывается автоматически.

Формирование данных Ресурса осуществляется автоматически после завершения перехода базы данных налогового органа на новый отчетный период.

Данные Ресурса формируются ежемесячно: с 2017 г. по КБК 18210202010061010160 и с 01.02.2018 г. по КБК 18210202140061110160.

Разделы Ресурса содержат данные по страховым взносам без учета пеней и штрафов и соответствуют реквизитному составу согласно приложению N 1.

Суммы начисленных взносов, отраженные в КРСБ по расчетам, представленным плательщиками, и начислениям, проведенным по фиксированным платежам налоговым органом, включаются в тот раздел Ресурса, к году которого относится начисление.

Суммы уплаченных взносов отражаются в том разделе Ресурса, к году которого относится дата записи операции в КРСБ.

При формировании Ресурса приоритетными к зачету всегда принимаются значения отрицательного сальдо в графе 6 разделов Ресурса за предыдущие годы по хронологии возникновения.

В формировании Ресурса по состоянию на 1 число месяца участвуют данные всех КРСБ плательщиков страховых взносов, в том числе и закрытых в месяце, предшествующем месяцу формирования Ресурса, за исключением КРСБ плательщиков, закрытых при передаче по причине миграции.

Данные записи Ресурса, выгруженной в ПФР (графа 8 Ресурса заполнена), не подлежат пересчету.

При изменении места постановки на учет сведения Ресурса подлежат передаче по новому месту постановки на учет плательщика в составе Базы-данных Контейнер.

При подготовке к передаче информации по данному плательщику по новому месту постановки на учет необходимо сформировать Ресурс по наступившим отчетным периодам.

Формирование Ресурса по новому месту учета плательщика происходит с учетом полученных данных Ресурса, которые сформированы по старому месту учета плательщика страховых взносов.

За отчетный период, в котором произошло изменение места постановки на учет, данные Ресурса формируются в налоговом органе по новому месту учета после завершения мероприятий по приему КРСБ.

3. Состав данных Ресурса

В графе 1 отражается значение, которое соответствует первому числу отчетного месяца (00.00.0000).

В графе 2 отражается итоговая сумма начисленных, уменьшенных страховых взносов текущего отчетного периода раздела Ресурса.

Графа 2 = графа 2.1 + графа 2.2.

В графе 2.1 отражается значение начисленных (уменьшенных) сумм взносов по первичным расчетам.

Значение для текущего отчетного периода раздела Ресурса с 01.02.2017 по КБК 18210202010061010160 и с 01.02.2018 по КБК 18210202140061110160 рассчитывается как разница между проведенными суммами операций из граф 7 и 8 КРСБ по первичным начислениям за конкретный год без учета операций сальдо расчетов по дате записи операции начисления (уменьшения) равной месяцу, предшествующему дате выгрузке на основании данных первичных расчетов, представленных плательщиками, первичных начислений проведенных налоговыми органами по фиксированным платежам и результатов контрольной работы.

В графе 2.2 отражается значение начисленных (уменьшенных) сумм взносов по уточненным расчетам.

Значение для текущего отчетного периода раздела Ресурса по КБК 18210202010061010160 и с 01.02.2018 по КБК 18210202140061110160 рассчитывается как разница между проведенными суммами операций из граф 7 и 8 КРСБ по уточненным начислениям за конкретный год без учета операций сальдо расчетов по дате записи операции начисления (уменьшения) равной месяцу, предшествующему дате выгрузке на основании данных уточненных расчетов, представленных плательщиками, и уточненных начислений, проведенных налоговыми органами.

Особенность формирования данных по начислениям, проведенным налоговым органом самостоятельно (КБК 18210202140061110160):

- данные отчетного периода раздела Ресурса 2017 года по состоянию на 01.02.2018 по КБК 18210202140061110160 включают в себя операции начисления (уменьшения), проведенные в КРСБ с датой записи с 01.01.2017 по 31.12.2017 и начисления за 2017 г. проведенные в КРСБ в январе 2018 г.;

- данные отчетного периода раздела Ресурса текущего и прошлых лет по состоянию на 01.07 включают в себя операции начисления (уменьшения), как проведенные в КРСБ так и отраженные в непроведенных операциях на дату формирования ресурса;

- операции начисления (уменьшения), проведенные в КРСБ и отраженные в непроведенных операциях, участвующие в формировании Ресурса по состоянию на 01.02 и 01.07 при формировании данных последующих периодов не включаются.

Информация о начисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов, проведенных в КРСБ из расчетов, представленных плательщиками, и суммах фиксированных платежей, начисленных налоговым органом, включаются в раздел Ресурса года, который соответствует расчетному (отчетному) периоду операции начисления.

Начисления по результатам контрольной работы включаются в тот раздел Ресурса, год которого соответствует году проводки операции в КРСБ.

Суммы, отраженные в графах 2, 2.1, 2.2 разделов Ресурса, обязательны для детализации по операциям, проведенным в графах 7 и 8 КРСБ.

Например, информация о начисленной сумме за 2017 год включается в раздел Ресурса за 2017 год. Информация по результатам контрольной работы, включается в раздел Ресурса за тот год, операция начисления которого соответствует дате записи в КРСБ.

В графе 3 (поступило, возмещено) отражается значение итоговой суммы поступивших, возмещенных страховых взносов по данным УФК, отраженных в графах 12 и 13 КРСБ плательщика, за исключением операций сальдо расчетов по дате записи равной месяцу, предшествующему дате формирования.

По КБК 18210202140061110160 Ресурс по состоянию на 01.02.2018 рассчитывается по операциям поступило (возмещено), проведенным в графах 12 и 13 КРСБ, по дате записи с 01.01.2017 по 31.12.2017 года.

Суммы, отраженные в графе 3 разделов Ресурса, обязательны для детализации по операциям, проведенным в графах 12 и 13 КРСБ.

В графе 4 рассчитывается сумма, подлежащая для зачета из текущего года в иной год и из иного года в текущий год.

Графа 4 текущего отчетного периода раздела Ресурса за предыдущие года = графа 6.1 записи предыдущего отчетного периода раздела Ресурса предыдущего года - графа 2 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса предыдущего года.

Графа 4 текущего отчетного периода раздела Ресурса за текущий год = графа 6.1 записи предыдущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года - графа 2 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года, при условии, что значение меньше 0, + графа 3 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года.

В графе 4.1 отражается сумма, автоматически зачтенная в раздел Ресурса иного года.

В графе 4.2 отражается сумма, автоматически зачтенная в раздел Ресурса из иного года.

При поступлении первичного годового расчета за прошедшие годы графы 4, 4.1, 4.2 формируются в разделах Ресурса, начиная со следующего отчетного периода.

Зачет сумм между разделами Ресурса проводится автоматически при обязательном соблюдении условий:

- если значение графы 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса за предыдущий год меньше нуля и значение графы 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса за текущий год больше нуля, то в графе 4.1 текущего отчетного периода раздела Ресурса за текущий год указывается сумма, зачтенная в текущий отчетный период предыдущего года, и в графе 4.2 текущего отчетного периода раздела Ресурса за предыдущий год указывается сумма, зачтенная из текущего года.

При этом значение графы 4.1 текущего отчетного периода раздела Ресурса не может быть больше суммы отрицательных значений графы 6 текущих отчетных периодов разделов Ресурса предыдущих лет на отчетную дату формирования Ресурса;

- если значение графы 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса за текущий год меньше нуля и значение графы 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса за предыдущий год больше нуля, то в графе 4.1 текущего отчетного периода раздела Ресурса за предыдущий год указывается сумма, зачтенная из текущего года, и в графе 4.2 текущего отчетного периода раздела Ресурса за текущий год указывается сумма, зачтенная из предыдущего года.

При этом значение графы 4.2 текущего отчетного периода не может быть больше суммы отрицательного значения графы 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года на отчетную дату формирования Ресурса.

В графе 5 автоматически рассчитывается итог суммы сальдо по операции по следующим реквизитам раздела Ресурса.

Графа 5 = графа 3 - графа 2 - графа 4.1 + графа 4.2.

В графе 6 автоматически рассчитывается нарастающим итогом сумма сальдо страховых взносов по текущему отчетному периоду раздела Ресурса соответствующего года без учета проведенных зачетов в иной год (из иного года) по следующим реквизитам:

- графа 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса за предыдущий год = графа 6.1 записи предыдущего отчетного периода раздела Ресурса предыдущего года - графа 2 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса предыдущего года.

- графа 6 текущего отчетного периода раздела Ресурса за текущий год = графа 6.1 записи предыдущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года - графа 2 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года, при условии, что значение меньше 0, + графа 3 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года.

В графе 6.1 автоматически рассчитывается нарастающим итогом сумма сальдо страховых взносов по разделу Ресурса соответствующего года с учетом проведенных зачетов в иной год (из иного года) по следующим реквизитам.

Графа 6.1 текущего отчетного периода раздела Ресурса = графа 6.1 записи предыдущего отчетного периода раздела Ресурса отчетного периода предыдущего года - графа 2 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года + графа 3 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года - графа 4.1 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года + графа 4.2 записи текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года.

Значение графы 6.1 по состоянию на 01.01.2018 в разделе Ресурса за 2017 г. соответствует значению графы 6.

Значение граф 6, 6.1 первого периода раздела Ресурса текущего года (01.02) принимает значение "0".

В графе 7 текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года отражается автоматически рассчитанная сумма об уплате страховых взносов, подлежащая выгрузке в ПФР, нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Графа 7= графа 7.1 + графа 7.2 + графа 7 n

Если плательщиком не представлен первичный расчет по КБК 18210202010061010160, 18210202140061110160 за год, то при формировании Ресурса прошлого года значение графы 7 изменяется.

По начислениям, проведенным налоговым органом самостоятельно по 18210202140061110160 значение графы 7 подлежит изменению при формировании Ресурса за периоды прошлых лет при формировании Ресурса по состоянию на 01.07.

В графах 7.1 (текущий год), 7.2, 7n отражается автоматически рассчитанная сумма об уплате страховых взносов, подлежащая выгрузке в ПФР нарастающим итогом с начала расчетного периода за конкретный расчетный период.

Значение графы 7.1 раздела Ресурса текущего года соответствует:

- сумме значений графа 3 - графа 4.1 + графа 4.2 раздела Ресурса текущего года в случае, если сумма значений графы 2 (начислено/уменьшено) за все периоды формирования раздела Ресурса текущего года больше или равна сумме значений графа 3 - графа 4.1 + графа 4.2 за все периоды формирования раздела Ресурса текущего года;

- начисленной сумме значений графы 2 раздела Ресурса текущего года в случае, если сумма значений графы 2 (начислено/уменьшено) за все периоды формирования раздела Ресурса текущего года меньше или равна сумме значений графы 3 - графы 4.1 + графы 4.2 (поступило/возмещено) за все периоды формирования раздела Ресурса текущего года;

- нулю если сумма значений графы 3 - графы 4.1 + графы 4.2 раздела Ресурса текущего года меньше нуля.

При формировании сведений для выгрузки об уплате за последующие расчетные периоды учитываются автоматически зачтенные суммы в счет поступления из иных периодов и в иные периоды.

Значение графы 7.2 (7n) соответствует сумме значений граф 4.2 раздела Ресурса за соответствующий год.

Исключение составляют случаи, когда:

- начисленная сумма по состоянию на текущий отчетный период раздела Ресурса прошлого года после предоставления уточненного расчета на уменьшение за прошлый год оказывается меньше суммы уплаты, выгруженной в ПФР с первичным годовым расчетом этого года.

В этом случае значение графы 7.2 (7n) раздела Ресурса текущего года принимает отрицательное значение и рассчитывается как разница между начисленной суммой по состоянию на текущий отчетный период раздела Ресурса прошлого года и суммой уплаты, выгруженной в ПФР с первичным годовым расчетом этого года;

- начисленная сумма по состоянию на текущий отчетный период раздела Ресурса прошлого года после предоставления уточненного расчета на уменьшение за прошлый год оказывается больше суммы уплаты, выгруженной в ПФР с первичным годовым расчетом этого года, но меньше суммы значений граф 4.2 раздела Ресурса за соответствующий год и суммы уплаты, выгруженной в ПФР с первичным годовым расчетом этого года.

В этом случае значение графы 7.2. (7n) раздела Ресурса текущего года равно разнице между начисленной суммой по состоянию на текущий отчетный период раздела Ресурса прошлого года и суммой уплаты, выгруженной в ПФР с первичным годовым расчетом.

Сумма значений в графах 7, 7.1, 7.2, 7n текущего отчетного периода раздела Ресурса текущего года равна "0" до предоставления первого расчета за текущий год.

В графе 8 отражается дата выгрузки сведений об уплаченных суммах страховых взносов за отчетный (расчетный) период в ПФР.

В графе 9 отражается дата приема сведений об уплаченных суммах страховых взносов ПФР.

4. Формирование информации об уплате (зачете) страховых взносов для направления в ПФР

4.1. Сведения об уплаченных (зачтенных) суммах страховых взносов по данным УФК из Ресурса автоматически формируются в ПК СЭОД территориальных налоговых органов для выгрузки в случаях, если информация о начисленных суммах из расчетов, представленных плательщиками, и суммах начислений по фиксированным платежам, которые проводит налоговый орган, переданы на федеральный уровень с помощью синхронизации:

- по первичным расчетам, представленным в налоговый орган в предыдущем календарном месяце по КБК 18210202010061010160 и 18210202140061110160 - ежемесячно;

- по начислениям, проведенным налоговым органом самостоятельно по КБК 18210202140061110160 по статусам - 09 - индивидуальный предприниматель; 10 - частный нотариус; 11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет - 2 раза в год (по состоянию на 01.02 и 01.07);

- при поступлении запроса от ПФР о предоставлении сумм уплаченных страховых взносов по КБК 18210202010061010160 и 18210202140061110160 - автоматически по записи отчетного периода раздела Ресурса месяца, в котором получен запрос;

- по уточненным расчетам, представленным в налоговый орган в предыдущем календарном месяце по КБК 18210202010061010160 и 18210202140061110160 - автоматически, по последней записи отчетного периода раздела Ресурса;

- после проведения выгрузки сведений из расчетов после получения налоговым органом отрицательного протокола, по сведениям, отправленным в ПФР по КБК 18210202010061010160 и 18210202140061110160 - автоматически, по последней записи отчетного периода раздела Ресурса.

4.2. Сумма сведений по уплате (зачете) страховых взносов подлежит формированию для передачи в ПФР нарастающим итогом с начала текущего года в сроки, установленные настоящим приказом.

Одновременно с уточненными расчетами за предыдущие расчетные периоды автоматически формируются для выгрузки сведения по уплате, сформированные для выгрузки и направленные в ПФР одновременно с первичным расчетом за конкретный соответствующий расчетный период (год).

Информация об уплате за прошлые годы после предоставления уточненного расчета, представленного в последующие периоды, за предыдущие расчетные периоды, подлежит выгрузке одновременно с первым расчетом, сведения из которого подлежат передаче в ПФР, за текущий период и соответствуют разнице между суммой уплаты, фактически сложившейся по состоянию на дату выгрузки Ресурса, и суммой, выгруженной одновременно с расчетом за соответствующий расчетный период. При этом, сумма уплаты, формируемая для выгрузки, не должна превышать суммы начисленных взносов за все расчетные (отчетные) периоды.

4.3. Формирование информации об уплате страховых взносов для направления в ПФР производится по следующим реквизитам (Приложение 2):

Графа 1 - номер по порядку (сквозная нумерация);

Графа 2 - наименование организации (Ф.И.О. физического лица) плательщика;

Графа 3 - ИНН/КПП плательщика (при наличии);

Графа 4 - КБК страховых взносов;

Графа 5 - отчетный период - не подлежит заполнению;

Графа 6 - уплачено всего - соответствует значению графы 7 раздела Ресурса текущего периода, за который выгружаются данные;

Графы 7-n - уплачено в счет погашения задолженности - соответствуют значениям граф 7.1-7n раздела Ресурса текущего периода за который выгружаются данные.