Приложение N 40. Форма N 5-ВН (годовая) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу"

Приложение N 40

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 22 июня 2018 г. N ММВ-7-1/411@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ за 2018 год

Формируется:	Сроки		Код формы	5VN
	Отчет за 2018 год формируется:		Форма N 5-ВН
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации	не позднее 22.03.2019		Утверждена приказом ФНС России
			от 22 июня 2018 г.
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам	за три рабочих дня до срока формирования Отчета УФНС России		N ММВ-7-1/411@
			Годовая

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

ОТЧЕТ
о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Значение показателей
А	Б	1
1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года:
объем забора воды из водных объектов, млн куб. м	110
в том числе для водоснабжения населения, млн куб. м	120
из строки 110: сверх установленных лимитов, млн куб. м	121
из строки 110: из подземных водных объектов, млн куб. м	122
из строки 110: налогоплательщиками, не имеющими средств измерения забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ), млн куб. м	123
из строки 110: налогооблагаемый с дополнительным коэффициентом 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ), млн куб. м	124
из строки 120: из подземных водных объектов, млн куб. м	125
площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв. км	140
количество выработанной электроэнергии, млн кВт *ч	150
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего, тыс. рублей, в том числе:	200
при осуществлении забора воды из водных объектов	210
в том числе для водоснабжения населения	220
из строки 210: сверх установленных лимитов	221
из строки 210: из подземных водных объектов	222
из строки 210: налогоплательщиками, не имеющими средств измерения забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ)	223
из строки 210: налогооблагаемого с дополнительным коэффициентом 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ)	224
из строки 220: из подземных водных объектов	225
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	240
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	250
при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях	260
из строки 200: при осуществлении безлицензионного водопользования	270
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения, тыс. рублей	300
4. Количество налогоплательщиков налога - всего, в том числе:	400
при осуществлении забора воды из водных объектов	410
из них для водоснабжения населения	420
из строки 410: из подземных водных объектов	422
из строки 410: не имеющих средств измерения забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ)	423
из строки 410: применяющих дополнительный коэффициент 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ)	424
из строки 420: из подземных водных объектов	425
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	440
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	450
при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях	460
из строки 400: при осуществлении безлицензионного водопользования	470
5. Контрольная сумма	500

"  " ________ 201  г.   Руководитель налогового органа __________________

                                                           (подпись)

___________________________________________

   Ф.И.О., номер телефона исполнителя

Методические указания
по порядку формирования отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" за 2018 год

Налогообложение водным налогом осуществляется в соответствии с главой 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и другими нормативными правовыми актами.

Согласно указанной главе Кодекса налоговая декларация по водному налогу (далее - Декларация) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При составлении отчета по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" (далее - Отчет) за налоговые периоды 2018 года используется форма Декларации и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме" (зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785).

1. Периодичность формирования Отчета - годовая.

Отчетные данные за 2018 год формируются по каждому ОКТМО нарастающим итогом с начала года не позднее 18.03.2019 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).

Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены в срок не позднее 22.03.2019.

Отчет составляется по итогам года и представляется за 2018 год не позднее 22.03.2019.

2. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения.

2.1. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) формируют Отчет отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют его в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) по электронной почте не позднее, чем за три рабочих дня до срока представления формирования утверждения Отчета УФНС России в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС России при получении Отчетов из МИ составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ.

В ФНС России УФНС России направляет сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС России и каждой МИ, налогоплательщиками которой представлены в МИ Декларации в отношении объектов водопользования на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах УФНС России и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет направляется в ФНС России с применением электронной почты в соответствии с установленными форматами текстовых файлов на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.

Пояснительные записки направляется в ФНС России не позднее срока утверждения отчета. на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных и (или) корректирующих Деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих Деклараций и (или) выездных (повторных выездных) налоговых проверок (если они проводились), а также с учетом решений вышестоящих налоговых органов и решений судебных органов.

В части Деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.

В целях формирования Отчета под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется Отчет.

При формировании Отчета не учитываются начисленные пени и налоговые санкции по налогу.

В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на дату составления Отчета.

4. По кодам строк 110-300 Отчета указываются соответствующие значения из Декларации

Выборка осуществляется из Декларации по форме КНД 1151072 с условием, что значение реквизита "Отчетный год" равен "2018".

4.1. По кодам строк 110-150 Отчета отражается налоговая база по водному налогу - объемы водопользования по видам водопользования.

4.2. По кодам строк 200-270 Отчета отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, по всем видам водопользования в целом и в разрезе отдельных видов водопользования.

5. По коду строки 300 Отчета формируется сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения (далее - недопоступление). Показатель по коду строки 300 равен сумме недопоступлений при заборе в пределах установленного лимита и при заборе сверх установленного лимита. В обоих случаях забора воды недопоступления рассчитываются по всем подразделам 2.1 Декларации, в которых по коду строки 080 указано значение, равное "1".

6. По кодам строк 400-470 Отчета отражается информация о количестве налогоплательщиков водного налога.

6.1. Показатель по коду строки 400 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, в любом из подразделов 2.1 или 2.2.

6.2. Показатели по кодам строк 410, 440, 450 и 460 Отчета определяются числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, соответственно, в подразделе 2.1, 2.2.

Показатели Отчета по кодам строк 410, 440, 450 и 460 Отчета формируются по данным Деклараций. К условиям выборки, приведенным в п. 6.1, в зависимости от конкретного кода строки формируемого показателя, добавляется следующее условие: по коду строки 160 любого из подразделов 2.1 (для кода строки 410 Отчета), по коду строки 130 любого из подразделов 2.2, где строка 070 подраздела 2.2 больше "нуля" (для кода строки 440 Отчета), по коду строки 130 любого из подразделов 2.2, где строка 080 подраздела 2.2 больше "нуля" (для кода строки 450 Отчета), по коду строки 130 любого из подразделов 2.2, где строки 090 и 100 подраздела 2.2 больше "нуля" (для кода строки 460 Отчета) отражено ненулевое значение.

6.3. Показатель по коду строки 420 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из подразделов 2.1 по коду строки 160 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, значение "1" в качестве кода цели забора воды.

6.4. Показатель по коду строки 422 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из подразделов 2.1 по коду строки 160 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, значение "12011"-"12015", "12021"-"12024", "12031"-"12036", "12041"-"12043", "12051"-"12054", "12061"-"12063", "12071"-"12076", "12081"-"12084", "12091"-"12092", "12101"-"12106", "12111"-"12113", "12121"-"12122" или "50091-50092" в качестве кода водопользования.

6.5. Показатель по коду строки 423 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из подразделов 2.1 по коду строки 160 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, по строке 140 отражено значение равное "1,1".

6.6. Показатель по коду строки 424 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из подразделов 2.1 по коду строки 160 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, и, одновременно, по строке 150 отражено значение равное "10".

6.7. Показатель по коду строки 425 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой по меньшей мере в одном из подразделов 2.1 по коду строки 160 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, значение "12011"-"12015", "12021"-"12024", "12031"-"12036", "12041"-"12043", "12051"-"12054", "12061"-"12063", "12071"-"12076", "12081"-"12084", "12091"-"12092", "12101"-"12106", "12111"-"12113", "12121"-"12122" или "50091-50092" в качестве кода водопользования и, одновременно, значение "1" в качестве кода цели забора воды.

6.8. Показатель по коду строки 470 Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за любой из налоговых периодов отчетного года, в которой отражено по меньшей мере одно ненулевое значение суммы, подлежащей уплате, в любом из подраздела 2.1 по коду строки 160 или подраздела 2.2 по коду строки 130, в котором по коду строки 040 отсутствуют сведения о лицензии на водопользование и (или) заполнен знаком "0".

6.9. При учете налогоплательщиков в значении показателя по кодам строк 400-470 Отчета, не суммируются, а производится отбор уникальных ИНН налогоплательщиков, представивших Декларации по местонахождению объектов налогообложения - в несколько налоговых органов данного субъекта Российской Федерации.

7. Все показатели Отчета отражаются в целых числах.

8. Регионам с небольшими объемами водопользования для повышения точности отчетных данных (за счет снижения погрешности от округления отчетных данных каждым территориальным налоговым органом) на уровне УФНС России рекомендуется принять решение о сборе отчетных данных от территориальных налоговых органов в размерности, принятой в Декларации, а перевод в размерность, принятую в Отчете, осуществлять один раз на уровне УФНС России. На основании данных формируется сводный Отчет в размерности, соответствующей требованиям Порядка заполнения Отчета.

9. Порядок заполнения отчетности по форме N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу" за 2018 год

тыс. рублей

Показатели	Код строки	Источник формирования показателей
А	Б	В
1. Объемы водопользования (налоговая база) отчетного года:
объем забора воды из водных объектов, млн куб. м	110	Сумма значений по коду строк 100 всех подразделов 2.1
в том числе для водоснабжения населения, млн куб. м	120	Сумма значений по коду строк 100 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 080 указано значение, равное "1"
из строки 110: сверх установленных лимитов, млн куб. м	121	Сумма значений по коду строк 102 всех подразделов 2.1
из строки 110: из подземных водных объектов, млн куб. м	122	Сумма значений по коду строк 100 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 050 указаны значения "12011" - "12015", "12021" - "12024", "12031" - "12036", "12041" - "12043", "12051" - "12054", "12061" - "12063", "12071" - "12076", "12081" - "12084", "12091" - "12092", "12101" - "12106", "12111" - "12113", "12121" - "12122" или "50091 - 50092"
из строки 110: налогоплательщиками, не имеющими средств измерения забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ), млн куб. м	123	Сумма значений по коду строк 100 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 140 указано значения "1,1"
из строки 110: налогооблагаемый с дополнительным коэффициентом 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ), млн куб. м	124	Сумма значений по коду строк 100 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 150 указано значения "10"
из строки 120: из подземных водных объектов, млн куб. м	125	Сумма значений по коду строк 100 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 050 указаны значения "12011" - "12015", "12021" - "12024", "12031" - "12036", "12041" - "12043", "12051" - "12054", "12061" - "12063", "12071" - "12076", "12081" - "12084", "12091" - "12092", "12101" - "12106", "12111" - "12113", "12121" - "12122", или "50091-50092", а по коду строки 080 указано значение, равное "1"
площади акваторий водных объектов, предоставленных в пользование, кв. км	140	Сумма значений по коду строк 070 всех подразделов 2.2
количество выработанной электроэнергии, млн кВт * ч.	150	Сумма значений по коду строк 080 всех подразделов 2.2
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговые периоды отчетного года, - всего, тыс. рублей, в том числе:	200	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1, строк 130 всех подразделов 2.2
при осуществлении забора воды из водных объектов	210	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1
в том числе для водоснабжения населения	220	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 080 указано значение, равное "1"
из строки 210: сверх установленных лимитов	221	Сумма значений по коду строк 102 всех подразделов 2.1 *ставку, соответствующую коду водопользования, указанному по строке 050 данного подраздела 2.1, увеличенную в 5 раз * строки 130, 140, 150 подраздела 2.1 при условии: значение по коду строки 080 Раздела 2.1 "Код цели забора воды" не равно "1".
из строки 210: из подземных водных объектов	222	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 050 указаны значения "12011" - "12015", "12021" - "12024", "12031" - "12036", "12041" - "12043", "12051" - "12054", "12061" - "12063", "12071" - "12076", "12081" - "12084", "12091" - "12092", "12101" - "12106", "12111" - "12113", "12121" - "12122" или "50091-50092"
из строки 210: налогоплательщиками, не имеющими средств измерения забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ)	223	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 140 указано значение "1,1"
из строки 210: налогооблагаемого с дополнительным коэффициентом 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ)	224	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 150 указано значение "10"
из строки 220: из подземных водных объектов	225	Сумма значений по коду строк 160 всех подразделов 2.1, в которых по коду строки 050 указаны значения "12011" - "12015", "12021" - "12024", "12031" - "12036", "12041" - "12043", "12051" - "12054", "12061" - "12063", "12071" - "12076", "12081" - "12084", "12091" - "12092", "12101" - "12106", "12111" - "12113", "12121" - "12122" или "50091-50092", а по коду строки 080 указано значение, равное "1"
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	240	Сумма значений по коду строк 130 всех подразделов 2.2, в которых по коду строки 070 указано ненулевое значение
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	250	Сумма значений по коду строк 130 всех подразделов 2.2, в которых по коду строки 080 указано ненулевое значение
при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях	260	Сумма значений по коду строк 130 всех подразделов 2.2, в которых по коду строк 090 и 100 указано ненулевое значение
из строки 200: при осуществлении безлицензионного водопользования	270	Сумма значений строк 160 всех подразделов 2.1, 130 всех подразделов 2.2, для которых значение по коду строки 040 равно "0" и (или) отсутствуют сведения о лицензии на водопользование
3. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением пониженной ставки при заборе воды для водоснабжения населения, тыс. рублей	300	((строка 101 подраздела 2.1 * ставка (пп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК) согласно коду стр. 050 подраздела 2.1 * строка 130 подраздела 2.1) + (строка 102 подраздела 2.1 * ставка пп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК) согласно коду стр. 050 подраздела 2.1 * строка 130 подраздела 2.1 * 5)) - строка 160 подраздела 2.1
4. Количество налогоплательщиков налога - всего, в том числе:	400	Сумма значений по кодам строк Отчета 410 + 440 + 450 + 460.
при осуществлении забора воды из водных объектов	410	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
из них для водоснабжения населения	420	Согласно пункту 6.3 настоящих Методических указаний
из строки 410: из подземных водных объектов	422	Согласно пункту 6.4 настоящих Методических указаний
из строки 410: не имеющих средств измерения забранной воды (п. 4 ст. 333.12 НК РФ)	423	Согласно пункту 6.5 настоящих Методических указаний
из строки 410: применяющих дополнительный коэффициент 10 (п. 5 ст. 333.12 НК РФ)	424	Согласно пункту 6.6 настоящих Методических указаний
из строки 420: из подземных водных объектов	425	Согласно пункту 6.7 настоящих Методических указаний
при использовании акваторий водных объектов, предоставленных в пользование	440	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
при пользовании водными объектами в целях удовлетворения потребностей гидроэнергетики	450	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях	460	Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний
из строки 400: при осуществлении безлицензионного водопользования	470	Согласно пункту 6.8 настоящих Методических указаний
5. Контрольная сумма:	500	Сумма строк 110-470 Отчета

10. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр. 110 >= стр. 120; стр. 110 >= стр. 121; стр. 110 >= стр. 122; стр. 110 >= стр. 123;

стр. 110 >= стр. 124; стр. 120 >= стр. 125; стр. 200 >= стр. 210 + стр. 240 + стр. 250;

стр. 200 >= стр. 270; стр. 210 >= стр. 220; стр. 210 >= стр. 221; стр. 210 >= стр. 222;

стр. 210 >= стр. 223; стр. 210 >= стр. 224; стр. 220 >= стр. 225; стр. 400 >= стр. 410;

стр. 400 >= стр. 440; стр. 400 >= стр. 450; стр. 400 >= стр. 470; стр. 410 >= стр. 420;

стр. 410 >= стр. 422; стр. 410 >= стр. 423; стр. 410 >= стр. 424; стр. 420 >= стр. 425;

стр. 500 = стр. 110 + ... + стр. 470.

При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями отчета за предыдущий отчетный год.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за предыдущий отчетный год более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации направляют не позднее срока утверждения Отчета в ФНС России (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации) пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета.

Контрольные соотношения для строки 500 должны соблюдаться строго в обязательном порядке. При их нарушении отсутствует возможность формирования текстового файла отчета для его направления на вышестоящий уровень.

11. Контактные телефоны:

по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов: (495) 913-07-78, ВТС (99) 33-73 Григорьева Е.М.;

по вопросам методологии заполнения показателей Отчета:

(495) 913-01-38, ВТС (99) 18-26 Крюков А.Ю.