II. Раздельный учет расходов по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

II. Раздельный учет расходов по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

2.1. В соответствии с пунктом 3.2 статьи 380 НК РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, установлены следующие ставки налога на имущество: в 2017 году - 1%, в 2018 и 2019 годах - 1,3%, в 2020 году -1,6%, с 2021 года - 2,2%. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.

2.2. Величина дополнительных расходов ОАО "РЖД" в 2018 году в связи с увеличением в 2018 году максимальной ставки налога на имущество с 1% до 1,3% определяется:

по объектам, в отношении которых не применяется коэффициент - исходя из налоговой базы 2018 года и налоговых ставок 2017 и 2018 годов;

по объектам, в отношении которых применяется коэффициент - исходя из налоговой базы и налоговых ставок 2018 года и величины коэффициент , действовавшего в 2017 и 2018 годах;

2.3. Согласно статье 385.3 НК РФ в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента , значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 385.3 НК РФ установлено, что в течение шести налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором соответствующее имущество было впервые принято на учет в качестве объекта основных средств, коэффициент принимается равным:

0 - в течение первого налогового периода;

0,1 - в течение второго налогового периода;

0,2 - в течение третьего налогового периода;

0,4 - в течение четвертого налогового периода;

0,6 - в течение пятого налогового периода;

0,8 - в течение шестого налогового периода.

Таким образом, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством Российской Федерации, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств в 2017 году, сумма налога исчисляется:

за 2017 год с применением коэффициента равным 0.

за 2018 год с применением коэффициента равным 0,1.

2.4 Отчет об увеличении налога на имущество ОАО "РЖД" в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, по которым не применяется коэффициент , формируется:

за I квартал, 2 и 3 кварталы (не нарастающим итогом) - по форме, установленной в Приложении N 1 к настоящей Методике;

за полугодие и 9 месяцев - по форме, установленной в Приложении N 1.1 к настоящей Методике;

за год (нарастающим итогом) - по форме, установленной в Приложении N 1 к настоящей Методике.

2.5. Отчет об увеличении налога на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, по которым применяется коэффициент , формируется:

за I квартал, 2 и 3 кварталы (не нарастающим итогом) - по форме, установленной в Приложении N 2 к настоящей Методике;

за полугодие и 9 месяцев - по форме, установленной в Приложении N 2.1 к настоящей Методике;

за год (нарастающим итогом) - по форме, установленной в Приложении N 2 к настоящей Методике.

2.6. Отчеты в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, формируются в соответствии с Порядком определения увеличения налога на имущество ОАО "РЖД", вызванного изменением налогового законодательства от 28 февраля 2018 г. N 12, в сроки, установленные законодательством для сдачи налоговой отчетности.