Приложение N 1. Порядок формирования и ведения Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 25 июля 2018 г. N ММВ-7-11/468@

Порядок формирования и ведения Журнала
"Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам"

Общие положения

1. Настоящий Порядок формирования и ведения Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (далее - Порядок), разработан в целях организации выполнения работ по формированию и ведению Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (далее - Журнал) - индивидуальным предпринимателям (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокатам, медиаторам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики), для последующей передачи в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) сведений об исчисленных страховых взносах (далее - СВ), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за периоды, начиная с 01.01.2017.

Журнал состоит из двух разделов:

Раздел 1 - исчисление СВ на обязательное пенсионное страхование;

Раздел 2 - исчисление СВ на обязательное медицинское страхование.

Формирование Журнала осуществляется в рамках технологического процесса 103.06.00.00.0070 "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц".

2. Журнал ведется с использованием программного обеспечения из состава централизованных компонентов автоматизированной информационной системы ФНС России (далее - АИС "Налог-3") и децентрализованных компонентов (АИС "ФЦОД") и содержит сведения об исчисленных СВ за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по кодам бюджетной классификации (далее - КБК) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) - 182 102 02140 06 1110 160 и КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) - 182 102 02103 08 1013 160.

Автоматизация Журнала с использованием программного обеспечения из состава децентрализованных компонентов ведется до внедрения в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 (далее - ПО ФБ N 3), реализующего автоматизацию технологического процесса (далее - ТП) 103.06.06.00.0010 "Камеральная налоговая проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах (за исключением деклараций по НДС и акцизам с заявленной суммой к возмещению)", ТП 103.06.02.01.0010 "Прием и обработка сведений о доходах ФЛ по форме 2-НДФЛ".

3. Источниками данных для формирования Журнала служат сведения, находящиеся в информационных ресурсах налоговых органов:

Единый государственный реестр налогоплательщиков (далее - ЕГРН);

информационный ресурс "Камеральные налоговые проверки" (далее - ИР "КНП") (до внедрения в промышленную эксплуатацию ПО ФБ N 3, реализующего автоматизацию ТП 103.06.06.00.0010);

информационный ресурс "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" (далее - "Журнал ПСН"), утвержденный приказом ФНС России от 01.04.2013 N ММВ-7-3/137@ "Об утверждении информационного ресурса "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" (внедрен в промышленную эксплуатацию приказом ФНС России от 01.02.2018 N ММВ-7-12/65@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса 103.03.03.00.0010 "Прием и обработка документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" с учетом принципа экстерриториальности");

информационный ресурс федерального уровня "Сведения о физических лицах" (далее - ФИР "Сведения о физических лицах"), утвержденный приказом ФНС России от 10.03.2017 N ММВ-8-11/15дсп@ "Об утверждении Порядка формирования и ведения информационного ресурса "Сведения о физических лицах" и о признании утратившими силу приказов ФНС России" (до внедрения в промышленную эксплуатацию ПО ФБ N 3, реализующего автоматизацию ТП 103.06.02.01.0010).

4. Расписание запуска автоматических заданий по формированию списков плательщиков, проведению исчислений/перерасчетов, определению наличия актуальных сведений о доходах плательщиков,утверждается структурным подразделением центрального аппарата ФНС России, осуществляющим методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления страховых взносов, администрируемых налоговыми органами, и доводится до ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России.

5. ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России осуществляет настройку расписания запуска автоматических заданий и контроль за запуском и завершением автоматических заданий в централизованных компонентах АИС "Налог-3".

Порядок формирования и ведения Журнала

6. Наполнение Журнала осуществляется на основании сведений о плательщиках СВ в ЕГРН с использованием подсистемы "Централизованный учет налогоплательщиков" (далее - ЦУН) АИС "Налог-3".

7. Журнал формируется инспекциями Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями межрайонного уровня, управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, перешедшими на двухуровневую систему управления, путем осуществления следующих действий:

7.1. Формирования списков плательщиков по данным ЕГРН.

Формирование списков плательщиков осуществляется в автоматическом режиме по расписанию не позднее чем за 3 (три) рабочих дня, предшествующих срокам уплаты СВ, при соблюдении следующих условий:

на дату проведения исчислений плательщики СВ состоят на учете в налоговых органах;

на дату проведения исчислений в ЕГРН содержатся сведения о начале исполнения обязанности по уплате СВ физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям, поступившие от ПФР.

В списки для осуществления исчислений также включаются:

плательщики СВ, снятые с учета в налоговых органах в расчетном периоде со следующими кодами причин снятия с учета (далее - КПС) в ЕГРН:

01 - прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП);

06 - в связи с выбытием на новое место жительства за пределы Российской Федерации, в связи с аннулированием документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа;

17 - прекращение статуса адвоката;

28 - исключение сведений об адвокате из реестра адвокатов субъекта Российской Федерации;

29 - освобождение от должности нотариуса, занимающегося частной практикой;

40 - снятие с учета в налоговом органе физического лица - арбитражного управляющего;

41 - снятие с учета в налоговом органе физического лица - медиатора;

42 - снятие с учета в налоговом органе физического лица - оценщика;

43 - снятие с учета в налоговом органе физического лица - патентного поверенного.

плательщики СВ, по которым в ЕГРН содержатся сведения о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям (далее - дата окончания исполнения обязанности по уплате СВ), поступившие от уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков.

7.2. Исчисления СВ и заполнения Журнала по дальнейшему формированию и передаче проводки начислено/уменьшено для отражения в карточках "Расчеты с бюджетом" (далее - карточки "РСБ").

8. Исчисления СВ в автоматическом режиме по расписанию выполняются:

8.1. В фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года по сроку уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС - 31 декабря текущего календарного года.

8.2. При снятии плательщиков СВ с учета в налоговых органах либо при наличии сведений о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ - не позднее 3 рабочих дней с даты снятия с учета (даты окончания исполнения обязанности по СВ).

Для плательщиков СВ, снятых с учета в налоговых органах, и плательщиков СВ, по которым в ЕГРН содержатся сведения о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ, срок уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (даты окончания исполнения обязанности по СВ).

Плательщикам, снятым с учета в налоговых органах с КПС 04 по причине смерти на дату исчисления СВ, исчисления СВ не производятся.

8.3. По сроку уплаты СВ на ОПС 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Начиная с 10 мая каждого расчетного периода один раз в 10 календарных дней осуществляется проверка на наличие актуальных сведений о доходах плательщиков СВ свыше 300 000 рублей за соответствующий предыдущий расчетный период.

9. При определении срока исчислений учитываются положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

10. В случае изменения места жительства плательщиков СВ в течение соответствующего расчетного периода, исчисление (перерасчет) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме по расписанию производятся налоговым органом, на учете в котором плательщик состоит на момент проведения исчисления (перерасчета).

Графы Журнала заполняются следующим образом.

11. Графа 1 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняется в автоматическом режиме по дате осуществления исчислений.

12. В графе 2 раздела 1 и раздела 2 Журнала в автоматическом режиме отражается расчетный период, за который производятся исчисления.

13. В графе 3 раздела 1 и раздела 2 Журнала указывается в автоматическом режиме причина постановки на учет.

Графа 3 раздела 1 и раздела 2 Журнала принимает одно из следующих значений:

1 - индивидуальный предприниматель;

2 - адвокат;

3 - нотариус, занимающийся частной практикой;

4 - арбитражный управляющий;

5 - оценщик, занимающийся частной практикой;

6 - патентный поверенный, занимающийся частной практикой;

7 - медиатор;

8 - иное физическое лицо, занимающееся частной практикой.

14. Графы 4-11 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в автоматическом режиме по данным ЕГРН.

15. Показатели граф 12-16 раздела 1 и раздела 2 Журнала рассчитываются и заполняются в автоматическом режиме в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной деятельности, приостановления (возобновления) статуса адвоката, периода освобождения от уплаты СВ, на основании данных содержащихся в графах 10, 11, 18, 22, 23 раздела 1 и раздела 2 Журнала.

16. Графа 17 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняется в автоматическом режиме только при осуществлении исчисления СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2017 год.

17. Исчисление СВ осуществляется в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности, приостановления (возобновления) статуса адвоката и наличия (отсутствия) документов о периодах освобождения плательщиков от уплаты СВ в течение расчетного периода.

18. При представлении плательщиками СВ заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (далее - Заявление) и документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты СВ (далее - подтверждающие документы), ввод информации из представленных подтверждающих документов производится не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации в налоговом органе подтверждающих документов в ручном режиме, сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование СВ.

19. В графе 18 раздела 1 и раздела 2 Журнала проставляются периоды освобождения на основании подтверждающих документов, представленных плательщиками (за исключением адвокатов).

20. В графе 19 раздела 1 и раздела 2 Журнала проставляется один из следующих кодов освобождения:

СЛПРИЗ - военная служба по призыву;

ДЕТИ - отпуск по уходу за ребенком;

ТРУДЛИЦО - уход трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;

ПРОЖСУПР - период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

ПРЗАГР - проживание за границей жен (мужей) работников учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) и международных организаций.

21. После автоматизации в АИС "Налог-3" процесса приема, регистрации и учета Заявлений графы 18 и 19 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются автоматически.

22. Сведения о подтверждающих документах, на основании которых введена информация о периодах освобождения от уплаты СВ, до реализации возможности учета в централизованных компонентах АИС "Налог-3" учитываются налоговым органом в Журнале в электронной форме в формате электронных таблиц.

Подтверждающие документы хранятся с учетом установленного порядка делопроизводства в налоговом органе. Передача подтверждающих документов при изменении места жительства плательщиков СВ осуществляется в общем порядке передачи документов налогоплательщика в иной налоговой орган.

23. Графы 20-21 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в ручном режиме на основании представленных плательщиком подтверждающих документов, до соответствующей автоматизации процесса в АИС "Налог-3".

24. Графы 22-23 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в автоматическом режиме по данным ЕГРН.

25. В графах 24 и 27 раздела 1 и графе 24 раздела 2 Журнала отражаются исчисленные суммы СВ, сведения из которых автоматически формируют проводку, которая передается в карточку "РСБ". Сведения, передаваемые в карточку "РСБ". должны содержать следующие реквизиты: "ИНН плательщика", "сумму операции", "код операции", "наименование операции", "срок уплаты", "дата начала исчисления пени", "ОКТМО", "КБК", "статус плательщика", "дата документа", "отчетный период", "вид документа".

Информация об отражении исчислений в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.

26. Графы 25 и 28 раздела 1 и графа 25 раздела 2 Журнала заполняются в автоматическом режиме.

27. В графе 26 раздела 1 Журнала отражается в автоматическом режиме общая сумма дохода плательщика СВ согласно данным налоговой отчетности (сумма граф 26.1-26.6 раздела 1 Журнала).

28. Графа 26.1 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме только в отношении адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, на основании данных, содержащихся в Справках о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (КНД 1151078).

29. Графа 26.2 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020).

30. Графа 26.3 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017).

31. Графа 26.4 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) за 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года по каждому месту учета плательщика единого налога на вмененный доход.

32. Графа 26.5 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059).

33. Графа 26.6 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании сведений, содержащихся в "Журнале ПСН" по каждому месту учета плательщика в связи с применением патентной системы налогообложения.

34. Если после исчисления СВ и переноса данных в карточку "РСБ" по сроку уплаты 31 декабря текущего календарного года плательщиками СВ представлены подтверждающие документы, производится перерасчет (с новой записью в Журнале) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме с сохранением изменений в Журнале не позднее дня, следующего за днем ввода сведений из подтверждающих документов.

Перерасчет по соответствующим срокам уплаты осуществляется по КБК, указанным в пункте 2 настоящего Порядка (с новой записью в Журнале) и отражением сумм СВ в графах 7 или 8 карточки "РСБ".

Информация об отражении перерасчетов в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.

35. Если после исчисления СВ исходя из дохода и переноса данных в карточку "РСБ" по сроку уплаты 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, плательщиками СВ представлена уточненная налоговая отчетность (КНД 1151020, КНД 1152017, КНД 1151059, КНД 1152016, КНД 1151078) и (или) подтверждающие документы, не позднее дня, следующего за днем отражения в информационных ресурсах актуальных сведений о доходах за соответствующий предыдущий расчетный период либо ввода в Журнал сведений из подтверждающих документов, в автоматическом режиме с сохранением изменений в Журнале производится перерасчет (включая плательщиков, изменивших место жительства) СВ на ОПС по КБК - 182 102 02140 06 1110 160 (с новой записью в Журнале).

Суммы СВ отражаются в графах 7 или 8 карточки "РСБ".

Информация об отражении сумм перерасчетов в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.

36. В случае выявления несоответствий, приводящих к некорректному исчислению СВ, на следующий рабочий день после выявления, сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование страховых взносов, осуществляется устранение ошибок и автоматически по расписанию выполняется запуск перерасчета СВ и проведение операции "сторно" в Журнале.

Сторнирование ошибочной записи и ввод корректных данных производятся автоматически по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Сторнированные суммы СВ начислено/уменьшено формируют проводку для отражения в карточке "РСБ" с соответствующим сроком уплаты СВ.

Информация об отражении сторнированных сумм в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.

37. До передачи сведений для формирования проводки для отражения в карточке "РСБ" в ЕГРН проводится автоматическая проверка на соответствие налогового органа - получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц - плательщиков СВ.

При выявлении несоответствия налогового органа - получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц - плательщиков СВ, сведения об исчисленных (уменьшенных) суммах СВ не передаются для формирования проводки для отражения в карточке "РСБ" до устранения выявленных несоответствий.

38. Формирование сведений об исчисленных суммах СВ на ОПС для передачи в ПФР сведений за периоды, начиная с 01.01.2017, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, включая сведения о периодах освобождения от уплаты СВ, приостановления (возобновления) статуса адвоката, осуществляется с использованием показателей граф 24 и 27 раздела 1 и графы 24 раздела 2 Журнала, а также граф 18, 19, 22 и 23 раздела 1 и граф 18, 19 раздела 2 Журнала.