- Главная
- Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2018 г. N ГД-4-19/17213@ "Об организации личного приема в период пиковых нагрузок"
- Приложение 2. II. Типовой сценарий по "жизненным ситуациям", информационные кейсы для администратора операционного зала по "жизненным ситуациям" по имущественным налогам
Приложение 2. II. Типовой сценарий по "жизненным ситуациям", информационные кейсы для администратора операционного зала по "жизненным ситуациям" по имущественным налогам
Приложение 2
II. Типовой сценарий по "жизненным ситуациям", информационные кейсы для администратора операционного зала по "жизненным ситуациям" по имущественным налогам
В случае наличия очереди в зале по приему и обслуживанию налогоплательщиков администратору зала необходимо сократить количество ожидающих в очереди. Администратор зала выясняет причину обращения (вопрос, с которым налогоплательщик пришел в налоговую инспекцию).
1. Сумма налога значительно выросла
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Расчет имущественных налогов физлиц проводится налоговыми органами исходя из налоговых ставок, налоговых льгот и налоговой базы, определяемых на региональном и муниципальном уровне.
Существуют общие основания для изменения налоговой нагрузки:
1) изменение налоговых ставок и (или) отмена льгот. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам";
2) для налогообложения недвижимости - изменение кадастровой стоимости, например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки или изменением характеристик объекта. Информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра;
3) применение повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 млн. руб. согласно размещённому на сайте Минпромторга России Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для конкретного периода;
4) для налога на имущество физлиц - рост коэффициента к налоговому периоду. Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ, в субъектах РФ, в которых применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, для объектов, не являющихся административно-деловой и торговой недвижимостью, расчет налога проводится с учетом коэффициента: 0,2 - в первый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы; 0,4 - во второй период; 0,6 - в третий период. В субъектах РФ, в которых не применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, в качестве налоговой базы используется инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора. Значения коэффициента-дефлятора определяются Минэкономразвития России: на 2016 год - 1,329, на 2017 год - 1,425;
5) наличие иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т.п.).
2. В случае необходимости предлагает направить обращение, в том числе на компьютере общего доступа c помощью доработанного Интернет-сервиса "Обратиться в ФНС России" (далее - Сервис).
2. Владельцу такой же доли (такого же объекта) налог начислен меньше
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Расчет имущественных налогов физлиц осуществляется налоговыми органами на основании информации, представляемой в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ органами Росреестра, ГИБДД, гостехнадзора, подразделениями Росморречфлота, центрами ГИМС МЧС России, Росавиации, сведений нотариусов, органов МВД России, органов ЗАГС и т.д.
Кроме того, разница в расчетах налога может быть связана с возникновением (прекращением) права на налоговую льготу у владельца налогооблагаемого имущества, наличием переплаты по налоговым платежам и иными основаниями.
2. В случае необходимости предлагает направить обращение, в том числе на компьютере общего доступа c помощью Сервиса
3. Налог начислен за периоды, за которые я уже платил
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Для уточнения ситуации целесообразно написать обращение (заявление) для проверки правильности формирования налогового обязательства и получением разъяснений. Обращение можно направить из "Личного кабинета налогоплательщика", а также воспользовавшись сервисом "Обратиться в ФНС России" на сайте ФНС России. Также при необходимости будет проведена сверка расчетов налогоплательщика с бюджетом. Желательно приложить документы, подтверждающие уплату налога.
2. В случае необходимости предлагает направить обращение, в том числе на компьютере общего доступа c помощью Сервиса.
4. Налог начислен без учёта льготы для индивидуальных предпринимателей
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Существуют общие основания для расчета налога на имущество физлиц в отношении индивидуальных предпринимателей. Например, применение упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения или единого налога на вменённый доход индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физлиц (только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, далее - Перечень).
Таким образом, если объект недвижимости предпринимателя включен в Перечень, то предпринимателю направляется налоговое уведомление на уплату налога на имущество физлиц.
Информацию о Перечнях действующих в субъектах РФ можно получить на официальных сайтах органов исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченных определять Перечни.
2. В случае необходимости предлагает направить обращение, в том числе на компьютере общего доступа c помощью Сервиса.
5. Налог начислен без учёта льготы (заявление подавали заранее)
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Для уточнения ситуации целесообразно написать заявление/обращение для проверки наличия заявления о налоговой льготе и отсутствии оснований для отказа в её предоставлении для конкретного налогового периода. Обращение можно направить из "Личного кабинета налогоплательщика", а также воспользовавшись Сервисом.
6. Как заявить о льготе?
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Необходимо заполнить заявление о предоставлении налоговой льготы по имущественным налогам (при желании налогоплательщика с приложением документов, подтверждающих право на льготу).
2. Предоставить шаблон заявления на предоставление льготы.
3. Принять заявление у налогоплательщика.
7. Льготу применили не к тому объекту
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
1. Уточнить, было ли представлено заявление о налоговой льготе, уведомление о выбранном земельном участке или объекте имущества, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.
2. Если заявления были представлены, предложить заполнить обращение для уточнения ситуации и проверки оснований для отказа в предоставлении налоговой льготы для конкретного налогового периода.
Обращение можно направить из "Личного кабинета налогоплательщика", а также воспользовавшись Сервисом.
8. Не применили вычет по земельному налогу на 6 соток
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Необходимо учитывать, что рассматриваемый налоговый вычет применяется только в отношении одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, относящегося ко "льготной" категории лиц, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если иные условия применения данного вычета не установлены муниципальными нормативными правовыми актами по месту нахождения налогооблагаемого земельного участка.
Следует уточнить, представлял ли налогоплательщик заявление о налоговой льготе, уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.
Для выяснения причин следует написать обращение или направить его из "Личного кабинета налогоплательщика", а также воспользовавшись Сервисом.
9. Мне не применили вычет по налогу на имущество
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
Налоговые вычеты применяются без заявления налогоплательщика на основании имеющейся у налогового органа информации о характеристиках объекта налогообложения.
Для уточнения ситуации целесообразно написать обращение или направить его из "Личного кабинета налогоплательщика", а также воспользовавшись сервисом "Обратиться в ФНС России" на сайте ФНС России.
10. Начислен налог на садовый домик
Действия администратора:
1. Разъяснить необходимую информацию в соответствии с информационным кейсом.
Информационный кейс:
В целях расчета налога на имущество физлиц дом, расположенный на садовом участке (садовый дом), приравнивается к жилым домам. Это значит, что при налогообложении такого дома применяется налоговый вычет в виде необлагаемой налогом 50 кв. м. от общей площади такого дома, а также налоговая льгота для категорий физлиц, указанных в ст. 407 Налогового кодекса РФ (пенсионеры, инвалиды, ветераны и т.п.). При этом, по общему правилу, льгота предоставляется только на один дом, принадлежащий налогоплательщику, если иное не предусмотрено муниципальным нормативным правовым актом по месту нахождения такого объекта недвижимости.
Открыть документ в системе ГАРАНТ