Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 июля 2018 г. N 03-05-05-01/52591 О применении налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 июля 2018 г. N 03-05-05-01/52591

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о применении статьи 381.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, установленной подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", и сообщает.

Подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса установлено, что не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации. Данная налоговая преференция в силу Кодекса применяется на всей территории России вне зависимости от её указания (отсутствия) в региональном законе о налоге на имущество организаций.

Кроме того, пунктом 25 статьи 381 Кодекса установлено, что освобождаются от налогообложения с 1 января 2015 года организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

В соответствии с пунктом 1 статьи 381.1 Кодекса льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Кодекса, с 1 января 2018 года применяется на территории субъекта Российской Федерации при условии принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации.

В случае, если движимое имущество, указанное в пункте 25 статьи 381 Кодекса, не освобождено в соответствии со статьей 381.1 Кодекса от обложения налогом на имущество организаций законом субъекта Российской Федерации, то в отношении указанного имущества согласно пункту 3.3 статьи 380 Кодекса налоговая ставка, определяемая законом субъекта Российской Федерации, не может превышать в 2018 году 1,1 процента.

Кроме того, пунктом 2 статьи 381.1 Кодекса законом субъекта Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Кодекса, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

На основании подпункта 31 пункта 1 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", принятого в рамках статьи 381.1 Кодекса, с 1 января 2018 по 1 января 2019 года освобождаются от уплаты налога на имущество организаций организации - в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Кодекса. Дополнительных налоговых льгот в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Кодекса, в данном нормативном правовом акте не установлено.

Таким образом, в 2018 году на территории города Москвы применяется налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что в целях создания стимулов для ускоренного внедрения и развития технологий отечественной промышленности, обновления активной части основных фондов организаций (машин, оборудования) Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 18 июля 2018 г. принят Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий исключение с 1 января 2019 года из объектов обложения налогом на имущество организаций движимого имущества.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев