Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2018 г. N 03-11-11/51028 Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в 2017-2018 гг. физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 июля 2018 г. N 03-11-11/51028

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу, относящемуся к компетенции Департамента, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных в 2017-2018 годах физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

по репетиторству;

по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с настоящим пунктом.

Положения данного пункта Кодекса распространяются на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 настоящего Кодекса и не привлекающих наемных работников для оказания указанных в пункте 70 статьи 217 Кодекса услуг.

Проектом федерального закона "О внесении изменений в статьи 83, 84 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 13 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", принятым Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении, предусматривается продлить действие указанной нормы пункта 70 статьи 217 Кодекса на 2019 год.

Согласно статье 422 Кодекса в базу для исчисления страховых взносов не включаются суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Кодекса. Таким образом, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения указанным физическим лицам, освобождены от обязанности исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

В настоящее время в целях исполнения подпункта "б" пункта 13 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" Минфином России совместно с ФНС России разрабатывается концепция нового специального налогового режима для физических лиц, не имеющих наемных работников и подавших заявление о постановке на учет в налоговые органы, предусматривающего уплату единого платежа с выручки, включающего налог и страховые взносы.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян