Приложение 2. Анализ внутренних налоговых условий

Приложение 2

АНАЛИЗ ВНУТРЕННИХ НАЛОГОВЫХ УСЛОВИЙ

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2011-2017 гг. (% к ВВП)

	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
Доходы всего	34,60	34,38	33,42	33,80	32,29	32,71	33,73
Налоговые доходы и платежи	32,03	31,86	30,80	31,29	28,86	28,46	30,29
в том числе
Налог на прибыль организаций	3,77	3,46	2,83	3,00	3,12	3,22	3,57
Налог на доходы физических лиц	3,31	3,32	3,42	3,41	3,37	3,50	3,53
Налог на добавленную стоимость	5,39	5,20	4,84	4,98	5,08	5,31	5,58
Акцизы	1,08	1,23	1,39	1,35	1,28	1,57	1,74
Таможенные пошлины	7,66	7,48	6,79	6,98	4,03	3,06	2,79
Налог на добычу полезных ископаемых	3,39	3,61	3,52	3,67	3,87	3,40	4,49
Единый социальный налог и страховые взносы	5,85	5,99	6,35	6,26	6,39	6,63	6,70
Прочие налоги и сборы*	1,58	1,59	1,66	1,64	1,73	1,77	1,88

* - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 31.03.2017), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Анализ уровня налоговой нагрузки показывает, что налоговые доходы бюджетной системы (рассчитываемые как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей), определяемые, как процентная доля ВВП, снизились по сравнению с 2011 годом, и на протяжении последних 4 лет оставались примерно на одном уровне (изменяясь в диапазоне 31% - 30% ВВП).

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы - НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета составляют доходы, получаемые из этих источников (Таблица 2).

Таблица 2. Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2011-2017 гг. (% к ВВП)

	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
Налоговые доходы и платежи	32,03	31,86	30,80	31,29	28,86	28,46	30,29
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	9,98	10,18	9,65	10,01	7,39	6,11	6,85
из них:
НДПИ на нефть	3,06	3,13	2,99	3,11	3,24	2,72	3,64
НДПИ на газ	0,24	0,39	0,44	0,47	0,51	0,57	0,73
Акцизы на нефтепродукты	0,47	0,54	0,57	0,49	0,36	0,49	0,36
Вывозные таможенные пошлины на нефть	3,87	3,65	3,19	3,31	1,72	1,20	1,06
Вывозные таможенные пошлины на газ	0,64	0,64	0,66	0,62	0,66	0,62	0,63
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	1,55	1,66	1,65	1,88	0,90	0,52	0,43
Таможенная пошлина (при вывозе из РБ за пределы ТС нефти сырой и отдельных категорий товаров, выработанных из нефти)	0,15	0,17	0,14	0,14	0,00	0,00	0,00
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	22,05	21,69	21,15	21,28	21,47	22,35	23,44

Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 31.03.2017), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Средний уровень прочих сборов и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы страны, составляет менее 1 % к ВВП. В 2017 году совокупный уровень указанных доходов составил 0,79% к ВВП. Фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 31,08% к ВВП (таблица 3).

Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2011 - 2017 гг. (% к ВВП)

	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
Доходы всего	34,60	34,38	33,42	33,80	32,29	32,71	33,73
в том числе
Фискальная нагрузка	32,80	32,50	31,61	32,03	29,82	29,20	31,08
Налоговые доходы и платежи	32,03	31,86	30,80	31,29	28,86	28,46	30,29
Нефтегазовые доходы	9,98	10,18	9,65	10,01	7,39	6,11	6,85
Доходы, не относящиеся к нефтегазовым	22,05	21,69	21,15	21,28	21,47	22,35	23,44
Доходы от прочих сборов и неналоговых платежей	0,76	0,63	0,81	0,74	0,95	0,74	0,79

Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 03.04.2018), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями по странам-членам Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом необходимо отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.

Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР (% ВВП)

Страна	2011	2012	2013	2014	2015	2016
Австралия	26,26	27,12	27,33	27,60	28,22	н.д
Австрия	41,02	41,97	42,82	43,05	43,67	42,68
Бельгия	42,96	44,18	45,16	44,99	44,81	44,18
Великобритания	33,58	32,76	32,57	32,18	32,53	33,21
Венгрия	36,55	38,53	38,07	38,16	39,01	39,41
Германия	35,70	36,39	36,76	36,78	37,07	37,56
Голландия	35,86	36,02	36,54	37,52	37,36	38,85
Греция	33,54	35,50	35,46	35,88	36,40	38,56
Дания	45,38	45,51	45,89	48,58	45,90	45,94
Израиль	30,84	29,99	30,72	31,12	31,28	31,25
Ирландия	27,38	27,49	28,17	28,51	23,12	23,03
Исландия	34,40	35,22	35,75	38,60	36,67	36,37
Испания	31,31	32,24	33,13	33,74	33,81	33,48
Италия	41,88	43,90	44,05	43,46	43,29	42,87
Канада	30,24	30,99	30,86	31,17	32,02	31,68
Латвия	27,77	28,39	28,50	28,81	29,01	30,25
Люксембург	37,87	38,39	38,23	37,42	36,83	37,07
Мексика	19,48	13,12	13,75	14,25	16,23	17,22
Новая Зеландия	30,89	32,06	31,13	32,37	33,05	32,08
Норвегия	42,05	41,51	39,93	38,87	38,31	37,98
Польша	32,00	32,08	31,94	31,98	32,44	33,56
Португалия	32,50	31,78	34,07	34,26	34,56	34,38
Словакия	28,73	28,34	30,24	31,18	32,31	32,74
Словения	36,50	36,87	36,75	36,46	36,57	36,98
США	23,56	24,07	25,65	25,93	26,23	26,02
Турция	27,83	24,95	25,35	24,58	25,10	25,47
Финляндия	42,03	42,68	43,62	43,81	43,93	44,13
Франция	42,86	44,32	45,23	45,34	45,22	45,27
Чехия	33,35	33,68	34,08	33,10	33,35	34,03
Чили	21,24	21,33	19,86	19,58	20,51	20,39
Швейцария	27,02	26,79	26,89	26,97	27,68	27,83
Швеция	42,51	42,56	42,91	42,58	43,28	44,12
Эстония	31,91	31,67	31,70	32,76	33,87	34,74
Южная Корея	24,16	24,78	24,30	24,59	25,16	26,31
Япония	28,61	28,22	28,85	30,30	30,74	н.д
Средняя по ОЭСР	33,14	33,30	33,61	33,90	33,99	34,53
Россия	32,03	31,86	30,80	31,29	28,86	28,46
Россия (без учета нефтегазовых доходов)	22,05	21,69	21,15	21,28	21,47	22,35

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965-2016

Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза (% налоговых доходов к ВВП)

Страна	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017
Россия	34,60	34,38	33,42	33,80	31,77	32,80	33,28
Средняя по ЕАЭС (кроме России)	29,82	30,31	30,31	30,04	28,75	28,77	29,83
Армения	22,09	20,92	22,20	22,05	21,49	21,36	21,20
Беларусь	37,49	39,25	39,83	38,93	41,28	42,45	41,71
Казахстан	27,05	26,34	24,75	23,74	16,61	16,56	18,60
Киргизия	32,66	34,72	34,45	35,45	35,62	34,69	37,79

Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org)

Уровень налоговой нагрузки в России по данным Международного валютного фонда (2017 год - 33,28%) отличается от уровня налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за 2017 год - 30,29%), в связи с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов. В частности, по-разному учитываются таможенные пошлины, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, взносы на обязательное социальное страхование.