Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 ноября 2018 г. N 03-04-05/79164 Об особенностях предоставления социального налогового вычета по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 ноября 2018 г. N 03-04-05/79164

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, поступившее по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Порядок предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, установлен подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Так, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 утвержден Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень лекарственных средств).

В случае, если лекарственное средство входит в Перечень лекарственных средств, утвержденный указанным Постановлением Правительства Российской Федерации, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением данного лекарственного средства.

По вопросу предоставления физическому лицу единой выписки на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц Минздрав России сообщил о том, что порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержден приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации N 289 и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N БГ-3-04/256.

Вышеуказанным порядком предусмотрено оформление в двух экземплярах рецептов на лекарственные средства, включенные в перечень лекарственных средств назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, при этом один из рецептов представляется в налоговый орган Российской Федерации.

Таким образом, изменение порядка предоставления налогового вычета на лекарственные препараты, в части упрощения, возможно путем внесения изменений в вышеуказанный приказ.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян