Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 ноября 2018 г. N 03-04-06/81194 О выполнении брокером обязанностей налогового агента пo НДФЛ в отношении доходов по операциям с ценными бумагами клиентов, зарегистрированных в соответствии с правилами клиринга в качестве обособленного клиента

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 ноября 2018 г. N 03-04-06/81194

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу выполнения брокером обязанностей налогового агента пo налогу на доходы физических лиц в отношении доходов по операциям с ценными бумагами клиентов, зарегистрированных в соответствии с правилами клиринга в качестве обособленного клиента, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлены в статье 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 7 указанной статьи исчисление и удержание суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в порядке, установленном главой 23 Кодекса, в следующие сроки:

по окончании налогового периода:

до истечения налогового периода;

до истечения срока действия договора в пользу физического лица.

Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном данной главой.

Пунктом 10 в статьи 226.1 Кодекса предусмотрено, что налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублёвых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублёвых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Никаких ограничений по удержанию налоговым агентом денежных средств, находящихся на указанных счетах, статья 226.1 Кодекса не содержит.

Правила ведения счетов, устанавливаемые организациями, не могут препятствовать налоговому агенту исполнять свои обязанности, установленные законом.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян