Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2018 г. N 03-04-06/81966 Об исчислении и уплате НДФЛ при выплате призов участникам конкурса городского ландшафтного дизайна

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 ноября 2018 г. N 03-04-06/81966

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо пo вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при выплате призов участникам конкурса городского ландшафтного дизайна и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлен в статье 217 Кодекса.

Согласно пункту 28 указанной статьи Кодекса не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период в виде стоимости призов в денежной и натуральных формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, а также в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Таким образом, если конкурс проводится в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, доходы в виде вручаемых победителям конкурса призов, стоимость которых не превышает 4000 рублей, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы таких доходов, превышающие 4000 рублей, подлежат налогообложению с применением налоговой ставки 13 процентов.

В случае, если конкурс проводится в целях рекламы товаров (работ, услуг), доходы в виде призов, превышающие 4000 рублей, на основании абзаца третьего пункта 2 статьи 224 Кодекса подлежат налогообложению с применением налоговой ставки 35 процентов.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян