Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 ноября 2018 г. N 03-07-11/81020 О применении НДС организацией-налогоплательщиком, осуществляющей операции по реализации лома черных и цветных металлов, приобретенного, в том числе у физических лиц и организаций, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой этого налога

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 ноября 2018 г. N 03-07-11/81020

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении применения вычета входящего НДС при реализации металлолома.

Наша организация на общей системе налогообложения осуществляет приобретение и реализацию лома (приобретаем металлолом, как у физических, так и юридических лиц). Реализация ранее приобретенного лома осуществляется другим юридическим лицам.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога на добавленную стоимость операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

Одновременно организациям дано право на вычет входящего НДС, о чем подтверждают письма Минфина от 02.07.2018 N 03-07-11/45514, от 15.03.2018 N 03-07-11/16132 и от 22.02.2018 N 03-07-11/11172.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров, используемых для осуществления операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, принимаются к вычету у налогоплательщиков, реализующих лом и отходы черных и цветных металлов, в общеустановленном порядке.

Правильно ли мы понимаем, что приобретение лома у неплательщиков НДС никак не влияет на вычет и что мы можем принять к вычету в полном объеме входящий НДС по расходам на услуги связи, электроэнергии, канцтоварам, дизельному топливу, используемым в деятельности по реализации лома, который мы приобрели у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками и организаций освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, так как обязанностей налогового агента по отношению к вышеуказанным лицам или налогоплательщика НДС в данном случае у нас не возникает.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость организацией-налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющей операции по реализации лома черных и цветных металлов, приобретенного, в том числе у физических лиц и организаций, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой этого налога, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что с 1 января 2018 года операции по реализации лома черных и цветных металлов подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные организации-налогоплательщику налога на добавленную стоимость поставщиками услуг связи, электроэнергии, канцтоваров, дизельному топливу, используемых этой организацией для осуществления операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, принимаются к вычету в вышеуказанном порядке.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова