Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2018 г. N 03-04-06/88640 Об исчислении и уплате НДФЛ при выплате доходов сотрудникам организации, работающим в республике Беларусь

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2018 г. N 03-04-06/88640

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при выплате доходов сотрудникам организации, работающим в республике Беларусь, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Согласно статье 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход. полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Наличие у физических лиц - работников организации статуса налогового резидента определяется исходя из положений пункта 2 статьи 207 Кодекса, в соответствии с которым в общем случае налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 208 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктам 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию в порядке, установленном в статье 229 Кодекса.

В отношении налогообложения доходов от источников в Республике Беларусь, получаемых резидентами Российской Федерации в виде вознаграждения за работу по найму в Республике Беларусь, применяются положения статьи 14 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - Соглашение).

В случае, когда в соответствии с положениями Соглашения, налог с указанных доходов резидентов Российской Федерации может взиматься как в Российской Федерации, так и в Республике Беларусь, зачёт в Российской Федерации уплаченных в Республике Беларусь налогов производится в порядке, установленном в статье 232 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем#

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян