Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 декабря 2018 г. N 03-07-08/91148 О применении НДС при приобретении российской организацией доли в иностранной компании

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 декабря 2018 г. N 03-07-08/91148

Вопрос: ООО просит дать письменный ответ по вопросу применения вычета "входного" НДС по расходам, связанным с приобретением доли в иностранной компании.

Организация применяет обычную систему налогообложения. Деятельность компании - производство и реализация электрооборудования. Реализация данной продукции признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке.

Организация планирует приобрести долю в иностранной компании. Для этих целей компания:

- привлекает сторонние организации для оказания различных услуг (юридических, консалтинговых и т.д.);

- несет расходы на командировки сотрудников, связанные с приобретением доли в иностранной компании.

Иными словами, у организации по вышеназванным расходам возникает "входной" НДС.

Целью приобретения доли в иностранной компании является увеличение объемов производства. Часть продукции планируется реализовывать через иностранную компанию в целях расширения рынков сбыта. Планируется, что реализация продукции через дочернюю иностранную компанию приведет к увеличению объема выручки, размера прибыли компании, и как следствие величины налога на прибыль организации, уплачиваемой в бюджет.

Реализация продукции иностранной компании признается экспортом. Реализация товаров на экспорт признается объектом обложения НДС по п. 1 ст. 146 НК РФ. Вычет "входного" НДС, относящегося к экспортным операциям, осуществляется в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), а именно при выполнении условий:

- наличие правильно оформленного счета-фактуры;

- использование в деятельности, облагаемой НДС;

- принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг).

Может ли организация "входной" НДС, уплаченный по товарам (работам, услугам), направленным на приобретение доли, принять к вычету в соответствии с п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ при наличии правильно оформленного счета-фактуры, а также поскольку организация приобретает долю в иностранной компании с целью увеличения реализации продукции, облагаемой НДС (покупка доли связана с деятельностью, облагаемой НДС)?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией доли в иностранной компании Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

По нашему мнению, приобретаемые российской организацией товары (работы, услуги), связанные с приобретением доли в иностранной компании, не предназначены для использования в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам (работам, услугам), к вычету не принимаются.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова