Приложение N 6

Приложение N 6

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 29 января 2019 г. N ММВ-7-1/34@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ о возмещении налога на добавленную стоимость по состоянию на ___________ 201_ года

Представляется:	Сроки представления		Код формы	2DS
			Форма N 2-НДС
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня до срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации; межрайонными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам за 5 рабочих дней ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации	18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; по состоянию на 1 января 2020 года - не позднее 29.01.2020		Утверждена приказом ФНС России от 22.06.2018 N ММВ-7-1/411@
			Ежемесячная

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган

Показатели	Код строки	Значение показателя, тыс. руб.
А	Б	1
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2018 года - III квартал 2019 года	110
Признано к возмещению налоговыми органами	200
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211
Возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ, в том числе:	500
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	510
- направлено в счет уплаты НДС (погашение недоимки, уплата предстоящих платежей)	521
- направлено в счет уплаты иных федеральных налогов (погашение задолженности, уплата предстоящих платежей), в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам по НДС	522
- подлежит возмещению по статье 78 НК РФ (в соответствии с пунктом 11.1 статьи 176 НК РФ)	523
Суммы НДС, ранее направленные в счет предстоящих платежей	530
Возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ, в том числе:	600
- направлено в счет уплаты НДС (погашение недоимки, уплата предстоящих платежей)	601
- направлено в счет уплаты иных федеральных налогов (погашение задолженности, уплата предстоящих платежей), в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам по НДС	602
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	610
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	700
Контрольная сумма	800

"  " ______ 201_ г. Руководитель налогового органа ______________________

                                                     (подпись, Ф.И.О.

                                                       руководителя)

____________________________________________

    (Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 2-НДС
"Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость"

Отчеты по форме N 2-НДС (далее - Отчет) представляются управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января 2020 года - в срок не позднее 29.01.2020.

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее МРИ ФНС по КН) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) за три рабочих дня до срока представления отчетов МРИ ФНС по КН в МИ.

МИ составляют сводные отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ ФНС России по КН в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ в качестве крупнейших.

В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

УФНС передают в ФНС России отчет в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде на адрес mns3001@nalog.ru.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет заполняется на основании данных:

1) налоговых деклараций по НДС (далее - Декларация) (КНД 1151001), представленных за налоговые периоды начиная:

с 1# квартала 2016 года по IV квартал 2016 года (включительно) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 N 35171),

с I квартала 2017 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ (зарегистрирован в Минюсте России 11.01.2017 N 45170)".

2) следующих информационных ресурсов:

- разделов IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" и V "Учет операций налогового органа при осуществлении зачета и (или) возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке в соответствии со статьей 176.1. Налогового кодекса Российской Федерации, возмещения суммы акциза, заявленной к возмещению в соответствии со статьей 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации" Информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ (в ред. приказа ФНС России от 16.09.2016 N ММВ-7-8/494@ (далее - ИР ЗиВ);

- информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденного приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (редакция от 30.03.2018 N ММВ-7-22/183@).

3) строки 200 - 211 Отчета заполняются на основании следующих технологических процессов:

- 103.06.06.00.0020 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС с суммой налога, заявленной к возмещению";

- 103.06.06.00.0030 "Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, в заявительном порядке, установленном статьей 176.1 НК РФ".

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 отражаются данные:

- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2018 года по III квартал 2019 года, в том числе уточненных;

- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с I квартала 2016 года по III квартал 2018 года (включительно).

В строке 100 отчета не учитываются налоговые декларации, поданные по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

По строке 110 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2018 года и I-III кварталы 2019 года.

При представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в отчете отражается разница между данными, отраженными в строках 050 первичной и уточненной налоговых деклараций. По следующей уточненной налоговой декларации данные отражаются как разница между данными предыдущей уточненной и последующей уточненной деклараций. Указанный порядок распространяется также и на налоговые декларации в случае изменения налогоплательщиком места учета.

В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета применяется следующий порядок отражения сведений о заявленных суммах НДС:

- в налоговом органе по прежнему месту учета в течение всего отчетного года отражаются данные о суммах налога, заявленных с начала года до даты снятия с учета;

- в налоговом органе по новому месту учета, данные о заявленных суммах налога с учетом уточненных налоговых деклараций отражаются, начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговый учет и до конца отчетного года.

По строке 200 показываются суммы НДС, признанные к возмещению как в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ, так и в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ.

При формировании строки 200 учитываются решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и в связи с представлением уточненной налоговой декларации.

В случае принятия в отношении какого-либо налогового периода нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций отражается разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению о возмещении, и суммами, признанными к возмещению по предыдущему решению о возмещении. При сравнении с решением о возмещении суммы НДС в заявительном порядке необходимо учитывать соответствующие решения об отмене этих решений. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места учета признанные к возмещению суммы отражаются в налоговом органе, принявшем решение о возмещении.

По уточненным налоговым декларациям в налоговом органе по новому месту учета данные о признанных к возмещению суммах налога отражаются в виде разницы между суммой по последнему решению, принятому налоговым органом по прежнему месту учета, и суммой по решению, принятому налоговым органом по новому месту учета; по следующим решениям о возмещении - в общеустановленном порядке.

В отношении строк 500-610 формирование показателей производится по актуальному на момент принятия решения по камеральной налоговой проверке заявлению о возврате (зачете).

Порядок формирования строк

Показатели	Код строки	Источник формирования показателя
Заявлено к возмещению налогоплательщиками в текущем году	100	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды I квартал 2016 - III квартал 2019 (дата представления налоговой декларации < отчетная дата)
В том числе за налоговые периоды IV квартал 2018 года - III квартал 2019 года	110	Строка 050 Раздела I налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды IV квартал 2018 - III квартал 2019 (дата представления налоговой декларации < отчетная дата)
Признано к возмещению налоговыми органами	200	Строка 200 = значению реквизитов "Сумма НДС, признанная к возмещению"*(1) + "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению"*(2) - "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"*(3); *(4), при этом значение реквизита "Дата документа"*(1); *(2); *(3); *(4) > 01.01.2019.
Признано к возмещению налоговыми органами в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ (заявительный порядок)	210	По значению реквизита "Дата документа"*(2) осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, возмещаемая по данному решению"*(2).
Уменьшена сумма, признанная в заявительном порядке, в связи с принятием решения об отмене решения о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке	211	По значению реквизита "Дата документа"*(3); *(4) осуществляется выборка принятых в отчетном периоде решений об отмене решений о возмещении. Из указанных решений выбираются суммы по реквизиту "Сумма НДС, на которую отменяется решение о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке"*(3); *(4).
Возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176 НК РФ, в том числе:	500	стр. 510 + стр. 521 + стр. 522 + стр. 523 - стр. 530
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	510	По дате в графе 61 раздела IV ИР ЗиВ, относящейся к отчетному периоду, и КБК в графах 11 и 45 "182 1 0301000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 63
- направлено в счет уплаты НДС (погашение недоимки, уплата предстоящих платежей)	521	По дате в графе 21 раздела IV ИР ЗиВ, относящейся к отчетному периоду, и КБК в графе 11 "182 1 0301000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 26
- направлено в счет уплаты иных федеральных налогов (погашение задолженности, уплата предстоящих платежей), в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам по НДС	522	По датам в графе 38 раздела IV ИР ЗиВ, относящимся к отчетному периоду, и КБК в графе 11 "182 1 0301000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 40
- подлежит возмещению по статье 78 НК РФ (в соответствии с пунктом 11.1 статьи 176 НК РФ)	523	При значении графы 1 "дата записи" раздела II Карточки "РСБ" местного уровня по налогу (сбору, взносу), соответствующей отчетному периоду, выбираются суммы графы 8 по операции "зачет/возврат возмещения НДС по статье 78 (пункт 11.1 статьи 176 НК РФ)"
Суммы НДС, ранее направленные в счет предстоящих платежей	530	По датам в графах 21 (с заполненной графой 26), 38 и 61 раздела IV ИР ЗиВ, относящимся к отчетному периоду, и КБК в графах 11 и 45 "182 1 0301000 01 1000 110" выбираются суммы из графы 77
Возмещено в порядке, предусмотренном статьей 176.1 НК РФ, в том числе:	600	стр. 601 + стр. 602 + стр. 610
- направлено в счет уплаты НДС (погашение недоимки, уплата предстоящих платежей)	601	По дате в графе 10 раздела V ИР ЗиВ, относящейся к отчетному периоду, выбираются суммы из графы 16
- направлено в счет уплаты иных федеральных налогов (погашение задолженности, уплата предстоящих платежей), в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам по НДС	602	По дате в графе 30 раздела V ИР ЗиВ, относящейся к отчетному периоду, выбираются суммы из графы 33
- возврат на расчетные счета налогоплательщиков	610	По дате в графе 50 раздела V ИР ЗиВ, относящейся к отчетному периоду, выбираются суммы из графы 53
Сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС	700	Сумма показателей, отраженных в графах 76 раздела IV и 71 раздела V ИР ЗиВ. При этом в графах 74 раздела IV и 68 раздела V "дата исполнения" указана дата, относящаяся к отчетному периоду, а в графе 11 раздела IV указан КБК "182 1 0301000 01 1000 110".

______________________________

*(1) "Решение о возмещении (полностью/частично) суммы налога, заявленной к возмещению".

*(2) "Решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке".

*(3) "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке".

*(4) "Решение об отмене решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в связи с представлением уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС:

стр. 500 = стр. 510 + стр. 521 + стр. 522 + стр. 523 - стр. 530

стр. 600 = стр. 601 + стр. 602 + стр. 610

стр. 800 = сумма строк 100-700

Контрольные соотношения должны соблюдаться строго в обязательном порядке. При их нарушении отсутствует возможность формирования текстового файла отчета для представления его на вышестоящий уровень.

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

по строкам 100, 110 Управление налогообложения юридических лиц - Луговая Елена Константиновна, телефоны: гор. (495) 913-04-25, вн. (99) 19-02;

по строкам 200-211 Управление камерального контроля - Шмелев Тимофей Константинович, телефоны: вн. (99) 24-09;

по строкам 500-700 Управление по работе с задолженностью - Жирютин Станислав Семенович, телефоны: гор. (495) 913-00-07, вн. (99) 28-07;

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:

АО "ГНИВЦ" - Григорьева Елена Михайловна, телефоны: гор. (495) 913-07-78; вн. (99) 33-73;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - Теряева Ольга Николаевна, телефоны: вн. (99) 14-84;

по вопросам координации и анализа отчетности:

Аналитическое управление - Хасанова Эльза Ракиповна, телефоны: гор. (495) 913-02-59, вн. (99) 14-03.