Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2019 г. N 03-07-13/1/11374 О применении НДС при реализации российской организацией казахстанскому хозяйствующему субъекту товаров, право собственности на которые переходит после их ввоза на территорию Республики Казахстан

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2019 г. N 03-07-13/1/11374

Вопрос: Российская компания заключает договор поставки товара с другой российской компанией, в соответствии с которым товар с территории России отгружается и транспортируется на территорию Казахстана. Переход права собственности на него происходит после прибытия на склад на территории Казахстана. Потом указанный товар продается казахскому резиденту на территории Казахстана.

Возможно ли применение ставки 0% по НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ) при реализации товара российской компанией резиденту Республики Казахстан, если товар был отгружен российской компании с территории России, но право собственности на такой товар получено ею на территории Республики Казахстан или такая операция не облагается НДС?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией казахстанскому хозяйствующему субъекту товаров, право собственности на которые переходит после их ввоза на территорию Республики Казахстан, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе договора, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров, и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Таким образом, при реализации российской организацией товаров казахстанскому хозяйствующему субъекту налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке, независимо от момента перехода права собственности на эти товары, при условии представления российской организацией в налоговый орган документов, предусмотренных вышеуказанным пунктом 3 раздела II Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного казахстанским хозяйствующим субъектом, приобретающим товары, с отметкой казахстанского налогового органа об уплате налога на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова