Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 января 2019 г. N 03-02-08/5451 О рассмотрении предложения об объявлении налоговой амнистии для многодетных семей и об установлении налоговых ставок в размере 0 процентов для родителей многодетных семей, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 31 января 2019 г. N 03-02-08/5451

В соответствии с обращением Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев предложения об объявлении налоговой амнистии для многодетных семей и об установлении налоговых ставок в размере 0 процентов для родителей многодетных семей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, сообщает, что указанные предложения не поддерживаются.

Государством для многодетных семей оказываются различные меры государственной поддержки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Предложение об установлении налоговых ставок в размере 0 процентов для родителей многодетных семей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность налогоплательщиков по уплате налогов прекращается в случаях, указанных в пункте 3 статьи 44 Кодекса.

Признание безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по уплате пеней и штрафов, числящихся за отдельными налогоплательщиками, осуществляется по основаниям, установленным пунктом 1 статьи 59 Кодекса.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в качестве разовой меры может быть предусмотрено иное основание признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся за конкретные налоговые периоды у налогоплательщиков, не дифференцируя их по отдельным категориям.

В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, установлена единая ставка в размере 13 процентов. Следует отметить, что указанная налоговая ставка, применяемая в отношении большинства видов доходов, является одной из самых низких в мире.

При этом действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан, в том числе членов многодетных семей.

Статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, субъекты малого предпринимательства могут самостоятельно выбирать для своей предпринимательской деятельности налоговый режим, а именно общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентную систему налогообложения (для индивидуальных предпринимателей). В рамках специальных налоговых режимов налоговая нагрузка для физических лиц существенно ниже, чем в соответствии с общим режимом налогообложения.

Субъекты Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют широкие полномочия no регулированию налоговой нагрузки по указанным специальным налоговым режимам. Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев