Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 января 2019 г. N 03-04-05/2689 О предоставлении налоговых льгот по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу многодетным семьям

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 января 2019 г. N 03-04-05/2689

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу многодетным семьям и сообщает следующее.

1. Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов. При этом обращаем внимание, что указанная налоговая ставка, применяемая в отношении большинства видов доходов, является одной из самых низких в мире.

При этом действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.

Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

2. В соответствии со статьями 14 и 15 Кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, а земельный налог и налог на имущество физических лиц - к местным налогам. Средства от уплаты указанных налогов зачисляются в доходы региональных (местных) бюджетов и направляются на решение социально-экономических вопросов на территории субъекта Российской Федерации (муниципальных образований).

Рассматриваемые налоги вводятся в действие и прекращают действовать на соответствующей территории в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о земельном налоге и налоге на имущество физических лиц.

При установлении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований определяются в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В связи с этим уровень налоговых обязательств по рассматриваемым налогам в различных регионах Российской Федерации неодинаков и регулируется, как отмечалось выше, путем дифференциации налоговых ставок и установления налоговых льгот.

Таким образом, по вопросам предоставления налоговых льгот для членов многодетных семей по транспортному налогу следует обращаться в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - в органы местного самоуправления.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян