Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 марта 2019 г. N 03-07-08/21745 О принятии к вычету НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 марта 2019 г. N 03-07-08/21745

Вопрос: По состоянию на 01.01.19 г. компания-нерезидент состоит на налоговом учете налоговой РФ с 08.02.17 года (есть уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе).

В счете и акте за январь 2019 года данный нерезидент выделяет сумму налога НДС 20%. В соответствии с Письмом налоговой инспекции N СД-4-3/20667@ от 23.10.18 г. п. 2.2 сам перечисляет данную сумму в налоговую с 01.01.19 года. Однако счет-фактуру он не выставляет на основании статьи 171 пункт 2.1 Федерального закона N 335-ФЗ от 27.11.17 г.

В соответствии со статьей 171 пункт 2.1 Закона N 335-ФЗ от 27.11.17 г. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации. Сведения о таких иностранных организациях (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет и дата постановки на учет в налоговых органах) размещаются на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Просьба дать разъяснения по вопросу принятия к вычету сумм налога НДС при данном комплекте документов.

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету налога на добавленную стоимость при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2.1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российскому налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, производится российским налогоплательщиком при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2.1 статьи 171 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина