Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 января 2019 г. N 03-05-05-01/3188 О налоговых преференциях для организаций, осуществляющих капитальные вложения в объекты основных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 января 2019 г. N 03-05-05-01/3188

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2019 года движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Таким образом, с 1 января 2019 года движимое имущество не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, в том числе технологическое оборудование.

Кроме того, по налогу на прибыль организаций отмечается, что положениями статьи 247 Кодекса определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях главы 25 Кодекса для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

К доходам относятся доходы от реализации, которыми признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав и внереализационные доходы (статья 248 Кодекса).

Необходимо отметить, что действующая редакция главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса содержит достаточное количество преференций для организаций, осуществляющих капитальные вложения в объекты основных средств.

Механизм предоставления данных преференций осуществляется в рамках региональных инвестиционных проектов (РИП), территорий опережающего развития (ТОСЭР), предполагающих создание новых и (или) реконструкцию и модернизацию существующих производств.

Указанные механизмы предусматривают для организаций, осуществляющих капитальные вложения в создание или модернизацию основных средств, освобождение от уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет и значительное снижение ставки налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в течение определенного времени и при выполнении определенных условий.

С 1 января 2017 года для таких налогоплательщиков, появилась возможность уплачивать уменьшенный налог на прибыль организаций, исчисленный с применением пониженных ставок налога, в течение периода, пока сумма недоплаченного налога не станет равна сумме осуществленных капитальных вложений.

При этом для вышеуказанных налогоплательщиков предоставляется возможность обнуления ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в федеральный бюджет.

Кроме того, с 1 января 2018 года введен механизм инвестиционного налогового вычета, предусматривающий право налогоплательщиков в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, на уменьшение исчисленной суммы налога на прибыль организаций на сумму капитальных затрат, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств.

Таким образом, внесение в Кодекс изменений не требуется.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев