Письмо Банка России "О порядке отражения в отчетности по форме 0409123 доходов, признанных в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) кредитной организацией активы по договорам с отсрочкой платежа"

Вопрос.

Банк просит дать разъяснения по отражению в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III)" (далее - форма 0409123) финансового результата в составе собственных средств (капитала).

Строка 100.5 "Прибыль текущего года в части, подтвержденной аудиторской организацией" формы 0409123 дополнена строкой 100.5.4 "доходы, признанные в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) кредитной организацией активы по договорам с отсрочкой платежа". Просим пояснить, в строке 100.5.4 формы 0409123 отражается:

- сумма доходов данного вида, вошедших в расчет собственных средств (капитала), за минусом суммы, которая не признается в виде источника капитала, или

- сумма корректировки, которая не признается в виде источника капитала.

Ответ.

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке отражения в отчетности по форме 0409123 доходов, признанных в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) кредитной организацией активы по договорам с отсрочкой платежа, согласно Положению Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" и сообщает следующее.

В агрегированных показателях прибыли/убытка формы 0409123 по строке "доходы, признанные в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) кредитной организацией активы по договорам с отсрочкой платежа" подлежит отражению сумма дохода, не признаваемого в виде источника капитала.