Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 ноября 2018 г. N 03-15-05/83853 О рассмотрении предложения об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, либо снижении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, для индивидуальных предпринимателей, являющихся матерями-одиночками и находящимся в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 ноября 2018 г. N 03-15-05/83853

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, либо снижении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, для индивидуальных предпринимателей, являющихся матерями-одиночками и находящимся в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет, и сообщает следующее.

С 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Период нахождения индивидуальных предпринимателей в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет в упомянутый перечень статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ не включен.

Кроме того, следует отметить, что, исходя из положений статьи 3 Налогового кодекса, законодательство о налогах и сборах основывается на признании равенства налогообложения, налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (например, критериев семейного положения и наличия детей).

При этом статьей 2 Налогового кодекса предусмотрено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации.

Поэтому уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, пола, семейного положения, наличия детей, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде,

Таким образом, учитывая указанные положения статей 2 и 3 Налогового кодекса, предложение об отмене обязанности по уплате страховых взносов, либо снижении размера страховых взносов, для индивидуальных предпринимателей, являющихся матерями-одиночками и находящимся в отпуске по уходу за ребенком с полуторагодовалого возраста до достижения им возраста трех лет, в случае его реализации поставит остальных плательщиков в неравное (дискриминационное) положение по отношению к указанным гражданам, в связи с чем не может быть поддержано.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян