Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2019 г. N БС-16-11/90 О применении пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2019 г. N БС-16-11/90

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает.

Согласно статье 426 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2019) плательщики страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, в 2017-2020 годах применяют следующие тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%, свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%,

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%,

- на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Согласно пункту 3 статьи 421 Кодекса с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 "Страховые взносы" Кодекса.

С 01.01.2019 Федеральным законом N 303-ФЗ от 03.08.2018 внесены изменения в Кодекс в части отмены статьи 426 Кодекса и установления в статье 425 Кодекса для основной категории плательщиков страховых взносов на бессрочный период тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, если иное не предусмотрено главой 34 "Страховые взносы" Кодекса.

Статьей 427 главы 34 "Страховые взносы" Кодекса для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены иные, пониженные тарифы страховых взносов.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 427 Кодекса, пониженные тарифы страховых взносов, установленные данной статьей, применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Подпунктом 3 пункта 1 и подпунктом 1.1. пункта 2 статьи 427 Кодекса для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования на период 2017-2023 годов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 8%,

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2%,

- на обязательное медицинское страхование - 4%.

Таким образом, плательщики страховых взносов, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со статьей 427 Кодекса, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% с сумм выплат физическим лицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают.

Одновременно ФНС России направляет информацию за 2017 - 2018 г.г. о количестве плательщиков страховых взносов - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, поименованных в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, а также о суммах исчисленных и уплаченных ими страховых взносов, сформированную на основании сведений, поступивших от территориальных налоговых органов.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук