Приказ Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 г. N ММВ-7-8/164@
"Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"
В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198, N 48, ст. 6247; 2013, N 30 (ч. 1), ст. 4081; 2016, N 27 (ч. 1), ст. 4173, 4176, 4177, N 49, ст. 6844; 2018, N 31, ст. 4821, N 53 (ч. 1), ст. 8419, 8472), пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2018, N 41, ст. 6269), приказываю:
1. Утвердить Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Признать утратившими силу:
приказ Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23.09.2010, регистрационный номер 18528);
приказ Федеральной налоговой службы от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.03.2014, регистрационный номер 31688);
приказ Федеральной налоговой службы от 19.05.2015 N ММВ-7-8/200@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17.06.2015, регистрационный номер 37669);
приказ Федеральной налоговой службы от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@ "О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденные приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 05.12.2016, регистрационный номер 44575);
приказ Федеральной налоговой службы от 31.05.2017 N ММВ-7-8/491@ "О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденные приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.06.2017, регистрационный номер 47211);
приказ Федеральной налоговой службы от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@ "О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17.01.2019, регистрационный номер 53399).
4. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.
Руководитель Федеральной |
М.В. Мишустин |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 апреля 2019 г.
Регистрационный N 54483
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 02.04.2019 г. N ММВ-7-8/164@
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию
1. В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию:
недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации);
проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам;
суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.
2. Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение N 1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Органы, в компетенцию которых входит оформление Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку), указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в пункте 3 Порядка.
6. В случае принятия в соответствии с пунктом 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, подтверждающих наличие соответствующих оснований.
Приложение N 1
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанных
безнадежными к взысканию,
утвержденному приказом ФНС России
от 02.04.2019 г. N ММВ-7-8/164@
Форма по КНД 1148036
СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно
__________________
(дата)
_________________________________________________________________________
(полное наименование организации / обособленного подразделения
иностранной организации, ИНН/КПП, ОГРН; Ф.И.О.1
индивидуального предпринимателя,
_________________________________________________________________________
ИНН, ОГРНИП; Ф.И.О.1 физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, ИНН)
по состоянию на "___" _________________года
(рублей) | ||||||||||
N п/п |
Наименование налогов, сборов, страховые взносы |
КБК |
Недоимка |
ОКТМО |
Задолженность по пеням |
Задолженность по штрафам |
Задолженность по страховым взносам, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам |
Задолженность по процентам |
Дата образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам2 |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Должностное лицо налогового органа _________/_______________/
(подпись) (Ф.И.О.1)
------------------------------
1 Отчество указывается при наличии.
2 Заполняется при подготовке решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в случае, установленном подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
------------------------------
Приложение N 2
к Порядку списания недоимки
и задолженности по пеням,
штрафам и процентам, признанных
безнадежными к взысканию,
утвержденному приказом ФНС России
от 02.04.2019 г. N ММВ-7-8/164@
Форма по КНД 1148037
РЕШЕНИЕ
о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
от "___" _________ 20__ г. N _________
На основании подпункта ____ пункта ___ статьи 59 Налогового кодекса
Российской Федерации признать недоимку и задолженность по пеням, штрафам
и процентам
_________________________________________________________________________
(полное наименование организации / обособленного подразделения
иностранной организации, ИНН/КПП, ОГРН; Ф.И.О.1
_________________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРНИП; Ф.И.О.1 физического
лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН)
согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам
и процентам, взыскание которых невозможно, от _________ N _____________
на сумму __________ руб. __ коп. (в том числе по недоимке_____________
руб.__коп., по пени _________ руб. __ коп., по штрафам _____ руб. __
коп., по процентам ______ руб. __ коп.) налогового органа
_________________________________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа по месту
нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения
иностранной организации, месту жительства физического лица или по месту
учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых
взносов, налогового агента)
на основании2 ______________________________________________________
безнадежными к взысканию и произвести их списание.
Руководитель налогового органа
____________________________/_________________________/
(подпись) (Ф.И.О.1)
------------------------------
1 Отчество указывается при наличии.
2 Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
------------------------------
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 02.04.2019 г. N ММВ-7-8/164@
Перечень
документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
1. При наличии случая, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации:
а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или об исключении юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;
б) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительн
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
ФНС определила новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными ко взысканию. Установлено, какие документы подтвердят обстоятельства признания долгов безнадежными.
Прежний порядок утратил силу.
Приказ Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 г. N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 апреля 2019 г.
Регистрационный N 54483
Настоящий приказ вступает в силу с 5 мая 2019 г.
Текст приказа опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 24 апреля 2019 г.
Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@ настоящий документ признан утратившим силу с 10 января 2023 г.