Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 апреля 2019 г. N 03-07-14/27412 Об определении индивидуальным предпринимателем налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 апреля 2019 г. N 03-07-14/27412

В связи с письмом об определении индивидуальным предпринимателем налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 166 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159 и 162 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При этом согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС.

Ставки НДС, применяемые к операциям по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, установлены статьей 164 Кодекса. Данной статьей Кодекса не предусмотрено налогообложение НДС с применением расчетной ставки при реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю, признаваемому плательщиком НДС, сумму НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг) следует исчислять исходя из налоговых ставок, предусмотренных пунктами 1-3 статьи 164 Кодекса и действующих на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом необходимо отметить, что суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для указанных операций, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина