Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 апреля 2019 г. N 03-07-11/25556 Об определении налоговой базы по НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 апреля 2019 г. N 03-07-11/25556

Вопрос: Наша организация занимается поиском специалистов для бытового ремонта. Мы заключаем агентские договоры со специалистом, который будет выполнять ремонтные работы, ищем ему клиентов. По данному агентскому договору мы являемся Агентом, а специалист, который будет производить ремонт, - Принципалом.

Денежные средства, поступающие на наш счет за оказанные услуги, являются доходом принципала, который мы перечисляем принципалу, удерживая агентское вознаграждение.

Агент платит НДС только со своего дохода, которым и является его агентское вознаграждение. При этом НДС с дохода Принципала доходом Агента не является.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Должен ли Агент в данном случае удерживать и уплачивать НДС с дохода Принципала?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов).

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина