Раздел 10. Принятие на хранение активов клиента

Раздел 10. Принятие на хранение активов клиента

Введение

10.1. Хранение активов клиента создает угрозы нарушения основных принципов этики, в частности, принципов профессионального поведения и объективности, в связи с угрозой личной заинтересованности и другими угрозами. Далее представлены требования, а также поясняющие положения по применению концептуального подхода к соблюдению этих требований в соответствующих обстоятельствах.

До принятия активов на хранение

10.2. Т. Аудитор не должен принимать на хранение денежные средства и иные активы клиента, за исключением разрешенных законодательством случаев и с соблюдением установленных условий.

10.3. Т. При решении вопроса о принятии клиента и задания, включающего оказание услуги по принятию на хранение денежных средств или активов клиента, одной из обязательных процедур должно быть:

а) получение аудитором информации относительно источников происхождения активов;

б) рассмотрение аудитором возникающих у него в результате такого хранения обязательств, налагаемых нормативными правовыми актами.

10.3. П1. Получение аудитором дополнительной информации относительно происхождения источников активов может, например, выявить факты или подозрения в получении активов в результате незаконной деятельности (например, легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, коррупция, коммерческий подкуп). В таких обстоятельствах применяются требования и поясняющие положения раздела 11 настоящего Кодекса.

После принятия активов на хранение

10.4. Т. Аудитор, которому доверены денежные средства или активы, принадлежащие другим лицам, должен:

а) соблюдать все требования нормативных правовых актов, имеющие отношение к хранению и учету таких активов

б) хранить такие активы отдельно от своих личных активов или активов аудиторской организации;

в) использовать такие активы исключительно по назначению;

г) всегда быть готовым отчитаться за такие активы, а также за связанные с ними доход, дивиденды или прибыль перед любым лицом, имеющим право на эту информацию.