Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 мая 2019 г. N 03-04-06/35964 О налогообложении НДФЛ выигрышей от участия в азартных играх

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 мая 2019 г. N 03-04-06/35964

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выигрышей от участия в азартных играх и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы и исчисления налога на доходы физических лиц по доходам в виде выигрышей, полученных, в частности, от участия в азартных играх, установлены статьей 214.7 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" выигрышем являются денежные средства или иное имущество, в том числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры.

В этой связи, выплаты производимые налогоплательщикам в кассе игорного заведения в виде возврата неиспользованных денежных средств, ранее внесенных для участия в азартной игре или получения сопутствующих азартным играм услуг, не признаются выигрышем и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Следовательно, считать любую выплату, полученную физическим лицом в кассе игорного заведения, выигрышем неправомерно.

При этом действующее законодательство о налогах и сборах не содержит норм, возлагающих на организатора азартных игр в игорном заведении, не являющемся букмекерской конторой или тотализатором, обязанность по определению и учету доходов в виде выигрышей, полученных физическим лицом в результате участия в азартной игре.

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, на основании положений статьи 228 Кодекса самостоятельно исчисляют подлежащую уплате сумму налога на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента

А.В. Сазанов