Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 мая 2019 г. N 03-15-06/38983 О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 мая 2019 г. N 03-15-06/38983

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация имеет документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и не является вновь созданной. Средняя численность работников за 9 месяцев 2018 года составила 13 человек. Доля доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам за 9 месяцев 2018 года составила более 90% в общей сумме всех доходов организации за указанный период.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 8,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0 процента, на обязательное медицинское страхование - 4,0 процента.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Таким образом, при соблюдении указанной организацией, не являющейся вновь созданной, установленных пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса условий о доле доходов и средней численности работников по итогам девяти месяцев 2018 года, такая организация с января 2019 года может применять пониженные тарифы страховых взносов с сумм начисленной заработной платы своих работников независимо от применяемой ею системы налогообложения.

При этом в случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода 2019 года организация не выполняет хотя бы одно условие, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода 2019 года, в котором допущено несоответствие установленным условиям или аннулирована государственная аккредитация.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян