Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2019 г. N 03-07-14/55496 О применении НДС агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, применяющего УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 июля 2019 г. N 03-07-14/55496

Вопрос: Прошу разъяснить схему налогообложения при агентской продаже услуг юрлицу. Я (агент) являюсь налогоплательщиком, а ИП (принципал, услуги которого я продаю) на упрощенной системе налогообложения. При продаже по безналичной форме я должен добавлять к стоимости продаваемых услуг НДС 20%?

Например, стоимость услуги 1000 рублей, агентское вознаграждение с них у меня 20% (200 руб. с которых я плачу налог).

Поскольку я (агент) являюсь налогоплательщиком, обязан ли я при продаже услуг юрлицу добавлять к стоимости услуги 20% НДС? И как это оформляется?

Ответ: В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. В связи с этим агент, осуществляющий от своего имени реализацию услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения, налог на добавленную стоимость по таким услугам не исчисляет.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов