Приложение

Утвержден
постановлением Правительства
Московской области
от 30.07.2019 N 453/23

"Утвержден
постановлением Правительства
Московской области
от 26.03.2014 N 192/8
(в редакции постановления
Правительства Московской области
от 30.07.2019 N 453/23)

Порядок
осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок, главный администратор (администратор) бюджетных средств Московской области).

2. В настоящем Порядке используются понятия, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации.

3. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит основываются на принципах законности, объективности, надежности (эффективности), независимости, профессиональной компетентности, системности, достоверности результатов, гласности и результативности.

4. Внутренний стандарт - установленный в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, документ, утверждаемый главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области, в котором устанавливаются бюджетные процедуры, направленные на реализацию бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, получателя средств бюджета Московской области (далее - внутренние бюджетные процедуры), а также определяются результаты и сроки их проведения.

Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный (подписанный) документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, составленный в соответствии с требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области (обоснование бюджетных ассигнований, реестр расходных обязательств, бюджетная смета, бюджетная отчетность, заявка на кассовый расход, заявка на получение наличных денег и иные).

5. Главный администратор (администратор) бюджетных средств Московской области, в соответствии с настоящим Порядком принимает акт (акты), определяющий (определяющие) правила организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита этим главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области, в том числе порядок формирования (актуализации), утверждения карт внутреннего финансового контроля, внесения в них изменений, порядок ведения журналов учета результатов внутреннего финансового контроля, утверждения планов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, периодичность представления руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области информации о результатах внутреннего финансового контроля, порядок составления отчетности об осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

II. Организация внутреннего финансового контроля

6. Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителем и должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, уполномоченными на выполнение внутренних бюджетных процедур и (или) на проведение внутреннего финансового контроля, и представляет собой непрерывный процесс, направленный в зависимости от реализуемых бюджетных полномочий на:

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московской области, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями средств бюджета Московской области;

подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором доходов бюджета Московской области и подведомственными администраторами доходов бюджета Московской области;

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета Московской области и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Московской области.

7. Руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области или в соответствии с распределением обязанностей уполномоченный им заместитель руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, а также руководители структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, ответственных за осуществление внутренних бюджетных процедур, организуют проведение внутреннего финансового контроля и несут ответственность за его организацию и осуществление.

8. Полномочия по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля закрепляются в должностных регламентах, должностных инструкциях соответствующих должностных лиц.

9. Предметом внутреннего финансового контроля является осуществление внутренних бюджетных процедур и составляющих их процессов, операций.

10. Задачами внутреннего финансового контроля являются:

управление событиями, негативно влияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур и составляющих их процессов (далее - бюджетные риски);

оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление бюджетных полномочий главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Московской области, получателями средств бюджета Московской области и (или) эффективность использования бюджетных средств;

повышение экономности и результативности использования бюджетных средств, а также достижение целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) средств бюджета Московской области (качества финансового менеджмента), характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.

11. Внутренний финансовый контроль осуществляется методами самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроля, контроля по подведомственности.

12. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем проведения контрольных действий, а также принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, обеспечению достоверности бюджетной отчетности.

13. К контрольным действиям относится:

проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства, а также требованиям внутренних стандартов;

санкционирование (авторизация) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

сверка данных;

сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

иные контрольные действия, предусмотренные актом главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, указанным в пункте 5 настоящего Порядка.

14. Контрольные действия осуществляются следующими способами:

сплошным - при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;

выборочным - при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.

15. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются должностными лицами путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих внутренних бюджетных процедур без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются должностными лицами при инициации или завершении операции с использованием прикладных программных средств автоматизации.

16. Внутренний финансовый контроль с учетом реализуемых главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области бюджетных полномочий осуществляется в том числе в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

составление и представление в Министерство экономики и финансов Московской области сведений (документов), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета Московской области, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств, реестра источников доходов бюджета Московской области;

составление и предоставление главному администратору бюджетных средств Московской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

составление и представление в Министерство экономики и финансов Московской области сведений (документов), необходимых для составления и ведения кассового плана исполнения бюджета Московской области;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;

составление и направление в Министерство экономики и финансов Московской области сведений (документов), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Московской области, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

составление, утверждение и ведение бюджетной сметы, свода бюджетных смет;

исполнение бюджетной сметы, принятие и исполнение бюджетных обязательств;

формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных главному администратору (администратору) бюджетных средств Московской области государственных учреждений Московской области;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет Московской области, пеней и штрафов по ним;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Московской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет Московской области;

предоставление информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджета Московской области, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах;

ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности;

распределение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета Московской области;

исполнение судебных актов по искам к Московской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Московской области по денежным обязательствам государственных казенных учреждений Московской области;

осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также правовыми актами о предоставлении (осуществлении) иных субсидий, бюджетных инвестиций, действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.

III. Проведение внутреннего финансового контроля методами самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроля, контроля по подведомственности

17. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области при совершении им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой операции на соответствие бюджетному законодательству Российской Федерации, иным нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства, требованиям внутренних стандартов.

При наличии нарушений должностным лицом, осуществляющим самоконтроль, принимаются меры и (или) совершаются действия по их устранению.

18. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, уполномоченным им заместителем руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, руководителем структурного подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур, в процессе исполнения их должностных обязанностей путем подтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами.

В ходе такого контроля обеспечивается своевременность и правомерность выполнения подчиненными должностными лицами операций, составляющих внутренние бюджетные процедуры.

Результаты контроля по уровню подчиненности при отсутствии недостатков (нарушений) оформляются разрешительной надписью (отметкой) на представленном документе (проекте документа) либо путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, а в случае наличия недостатков (нарушений) - отметкой о необходимости внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) с указанием срока устранения, либо заключением о необходимости устранения недостатков (нарушений).

19. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом уполномоченным должностным лицом структурного подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, и (или) путем сверки данных, а также проведения анализа и оценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

20. Внутренний финансовый контроль осуществляется методами самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроля в соответствии с картой внутреннего финансового контроля, составляемой по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

21. Карта внутреннего финансового контроля представляет собой документ, содержащий перечень всех внутренних бюджетных процедур, а также составляющих их процессов и операций (действий по формированию документов, необходимых для осуществления внутренних бюджетных процедур, направленных на реализацию бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области (далее - операции), наименование бюджетного риска в отношении указанных внутренних бюджетных процедур, операций, сведения об оценке бюджетного риска, а также данные о должностных лицах, ответственных за выполнение внутренней бюджетной процедуры, операции, сроках и (или) периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах внутреннего финансового контроля, способах, виде, периодичности осуществления контрольных действий и их описание, а также иных необходимых данных.

22. Карта внутреннего финансового контроля формируется (актуализируется) до начала очередного финансового года.

Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется структурным подразделением главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, ответственным за выполнение внутренних бюджетных процедур.

23. При формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля проводится оценка бюджетных рисков, связанных с осуществлением внутренней бюджетной процедуры (выполнением операции).

24. Оценка бюджетных рисков заключается в идентификации рисков по каждой внутренней бюджетной процедуре и (или) операции, включенных в карту внутреннего финансового контроля, и определении уровня бюджетного риска.

Идентификация рисков осуществляется путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации о нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, и заключается в определении по каждой внутренней бюджетной процедуре (операции) возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (несвоевременность выполнения, ошибки, допущенные в ходе выполнения) и (или) повлечет негативные последствия для средств бюджета Московской области, используемых главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

25. Бюджетные риски подразделяются на:

риски несоблюдения бюджетного законодательства, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства;

риски искажения бюджетной отчетности;

риски несоблюдения принципа эффективности использования бюджетных средств;

риски несоблюдения законодательства о противодействии коррупции в ходе выполнения внутренних бюджетных процедур;

риски недостижения целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (качества финансового менеджмента), установленных Министерством экономики и финансов Московской области в целях проведения мониторинга качества финансового менеджмента главных администраторов (администраторов) бюджетных средств Московской области (за исключением показателей, отражающих несоблюдение бюджетного законодательства и принципа эффективности использования бюджетных средств);

риски недостатков при исполнении внутренних бюджетных процедур.

26. Каждый бюджетный риск оценивается по следующим критериям:

"вероятность" - степень возможности наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур;

"степень влияния" - уровень негативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетной процедуры.

27. Значение каждого из указанных в пункте 26 настоящего Порядка критериев оценивается как "низкое", "среднее" или "высокое".

Оценка значения критерия "вероятность" осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах бюджетных рисков:

недостаточность положений правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры (операции, необходимой для осуществления бюджетной процедуры), и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения бюджетной процедуры (операции);

длительный период приведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствии с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

несвоевременность представления и (или) низкое качество содержания документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим бюджетные процедуры;

наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры;

отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры;

недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, квалифицированными кадрами;

иные причины риска.

Оценка критерия "степень влияния" определяется по величине отклонения от целевых значений показателей качества финансового менеджмента, характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры, величине причиненного ущерба Московской области или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величине отклонения от целевых значений показателей государственной программы Московской области, а также по потере репутации главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, существенности налагаемых санкций за допущенное нарушение, снижению результативности (экономности) использования бюджетных средств.

28. Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами, ответственными за формирование карты внутреннего финансового контроля, с учетом:

результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

информации о нарушениях, выявленных органами государственного финансового контроля;

информации о возникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц.

Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается как "высокое", либо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как "среднее".

29. Оценка значений критериев бюджетного риска осуществляется в порядке, определенном актом главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, указанным в пункте 5 настоящего Порядка.

30. Утверждение карты внутреннего финансового контроля на очередной год осуществляется руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области или заместителем руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, ответственным за организацию внутреннего финансового контроля, не позднее 25 декабря текущего года.

31. В утвержденную карту внутреннего финансового контроля в течение текущего финансового года вносятся изменения:

в случае изменения данных о должностных лицах, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур, выполнение контрольных действий;

по результатам проведенного внутреннего финансового контроля;

по результатам проверок, проведенных в рамках внутреннего финансового аудита;

по результатам проверок, проведенных органами государственного финансового контроля;

в случае внесения изменений в бюджетное законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, внутренние стандарты, учетную политику, требующих изменения операций и процессов осуществления внутренних бюджетных процедур.

32. Порядок, сроки формирования (актуализации), утверждения карты внутреннего финансового контроля, сроки и порядок внесения в нее изменений определяются главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

Главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области может быть предусмотрено формирование (утверждение) карты внутреннего финансового контроля в каждом структурном подразделении главного администратора (администратора) средств бюджета Московской области, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.

33. Информация о результатах внутреннего финансового контроля отражается в журнале учета результатов внутреннего финансового контроля в отношении:

внутренних бюджетных процедур, операций, внутренний финансовый контроль в отношении которых осуществляется смежным методом, методом по подведомственности (за исключением внутренних бюджетных процедур, операций, внутренний финансовый контроль в отношении которых осуществляется в соответствии с планом внутреннего финансового контроля);

всех выявленных нарушений и недостатков.

34. Журналы учета результатов внутреннего финансового контроля ведутся в структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур.

Журнал учета результатов внутреннего финансового контроля должен содержать по каждой отражаемой в нем операции сведения о:

должностном лице, ответственном за выполнение операции;

дате совершения контрольного действия;

должностных лицах, осуществляющих контрольные действия в отношении указанной операции;

методе внутреннего финансового контроля, виде, способе контрольного действия, его описание;

результате проведенного контрольного действия (авторизация операции, подписание подготовленного документа, наличие заключения либо соответствующего указания об устранении недостатков (нарушений);

причинах возникновения недостатков (нарушений) (при наличии);

предложенных мерах по устранению недостатков (нарушений) и их результатах.

Занесение информации в журнал учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется по мере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

Примерная форма журнала учета результатов внутреннего финансового контроля приведена в приложении 2 к настоящему Порядку.

35. В случае ведения журнала учета результатов внутреннего финансового контроля с применением автоматизированных информационных систем его формирование осуществляется с учетом регламента работы соответствующей автоматизированной информационной системы. При этом журнал учета результатов внутреннего финансового контроля должен отражать сведения, указанные в пункте 32 настоящего Порядка.

36. Порядок ведения (оформления), в том числе с применением автоматизированных информационных систем, учета и хранения журнала учета результатов внутреннего финансового контроля определяется главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

37. Контроль по подведомственности осуществляется в следующих формах:

посредством проведения плановых и внеплановых проверок должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, уполномоченными на проведение внутреннего финансового контроля в отношении подведомственных этому главному администратору (администратору), бюджетных средств Московской области распорядителей и получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области соответственно (далее - проверяемые организации) сплошным и (или) выборочным способом;

посредством проведения контрольных действий, направленных на установление соответствия представленных проверяемой организацией документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Московской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обуславливающих расходные (бюджетные) обязательства, внутренним стандартам и процедурам, при осуществлении главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области внутренних бюджетных процедур по согласованию (утверждению) представленных подведомственными организациями документов (бюджетные сметы, заявки на кассовый расход и иные) в целях реализации соответствующих бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области сплошным способом.

38. Форма осуществления контроля по подведомственности определяется правовым актом главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

При этом контроль по подведомственности может осуществляться как в одной, так и в нескольких формах, указанных в пункте 37 настоящего Порядка.

39. Результаты внутреннего финансового контроля, проведенного методом по подведомственности в соответствии с:

абзацем вторым пункта 37 настоящего Порядка, оформляются в соответствии с пунктом 59 настоящего Порядка;

абзацем третьим пункта 37 настоящего Порядка, оформляются соответствующей отметкой на документе (грифом утверждения, отметкой о согласовании) либо в случае наличия недостатков (нарушений) - отметкой о необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) с указанием срока их устранения, либо заключением о необходимости устранения недостатков (нарушений).

40. Информация о результатах внутреннего финансового контроля, проведенного методом по подведомственности в соответствии с:

абзацем третьим пункта 37 настоящего Порядка, отражается в журнале учета результатов внутреннего финансового контроля в отношении каждой проверяемой организации;

абзацем вторым пункта 37 настоящего Порядка, представляется руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области в соответствии с пунктом 64 настоящего Порядка.

41. Плановые проверки осуществляются на основании плана внутреннего финансового контроля, утверждаемого руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области (далее - план внутреннего финансового контроля).

В план внутреннего финансового контроля включаются сведения о наименовании проверяемой организации, предмете внутреннего финансового контроля, проверяемом периоде, сроках проведения проверки, виде проверки (камеральная, выездная), ответственном исполнителе.

42. План внутреннего финансового контроля утверждается на год в текущем финансовом году не позднее 25 декабря и размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

В случае необходимости изменения наименования проверяемой организации, предмета внутреннего финансового контроля, проверяемого периода, сроков проведения проверки, а также исключения проверки, в план внутреннего финансового контроля вносятся изменения не позднее чем за месяц до начала проведения проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.

Информация о внесении изменений в план внутреннего финансового контроля не позднее следующего рабочего дня после принятия соответствующего решения размещается в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

43. Плановые проверки в отношении одной и той же проверяемой организации по одним и тем же вопросам проводятся не чаще одного раза в год.

44. Внеплановые проверки осуществляются при наличии информации о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

45. Порядок формирования, утверждения плана внутреннего финансового контроля, а также порядок принятия решений о внесении в него изменений, решений о проведении внеплановой проверки определяется главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

46. Плановые и внеплановые проверки подразделяются на камеральные проверки и выездные проверки.

Камеральные проверки проводятся по месту нахождения должностных лиц, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, на основании документов, представленных по запросу главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, оформляемого в соответствии с пунктом 53 настоящего Порядка.

Выездные проверки проводятся по местонахождению проверяемой организации, в ходе таких проверок в том числе определяется фактическое соответствие совершенных операций данным бюджетной отчетности и первичных учетных документов.

47. Проверка проводится на основании приказа руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области о назначении (проведении) проверки (далее - приказ о назначении проверки), в котором указываются:

наименование главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, осуществляющего проверку;

наименование проверяемой организации;

предмет проверки;

основание и срок проведения проверки;

фамилии, имена, отчества (при наличии), должности лиц, осуществляющих проверку.

48. Для проведения проверки разрабатывается программа проверки.

Программа проверки утверждается приказом о назначении проверки.

Программа проверки должна содержать:

наименование проверяемой организации;

проверяемый период;

предмет проверки;

перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения проверки.

Предмет проверки в программе проверки указывается в соответствии с приказом о назначении проверки, планом внутреннего финансового контроля.

49. Срок проведения проверки составляет тридцать рабочих дней.

При назначении проверки руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области может быть установлен сокращенный срок ее проведения.

50. Срок проведения проверки, установленный приказом о назначении проведения проверки, может быть продлен решением руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области не более чем на тридцать рабочих дней.

51. Проведение проверки может быть приостановлено в случаях:

отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учета в проверяемой организации (на период восстановления проверяемой организацией документов, необходимых для проведения проверки, а также приведения проверяемой организацией в надлежащее состояние документов учета и отчетности);

организации и проведения экспертиз (на период их проведения);

непредставления проверяемой организацией информации, документов и материалов, представления неполного комплекта истребуемых документов и материалов, воспрепятствования проведению проверки, уклонения от проведения проверки (до представления запрашиваемых информации, документов и материалов, устранения причин, препятствующих проведению проверки);

необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения проверяемой организации (на время, необходимое для обследования указанного имущества и (или) документов).

52. На время приостановления проведения проверки течение ее срока прерывается.

53. После поступления от проверяемой организации сведений об устранении причин приостановления проверки руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области принимается решение о возобновлении проверки, о чем уведомляется проверяемая организация.

Порядок принятия решений о продлении срока проведения, приостановлении, возобновлении проверки определяется главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

Проверяемая организация уведомляется о продлении срока проведения, приостановлении, возобновлении проверки в течение трех рабочих дня со дня принятия соответствующего решения.

54. Должностные лица, указанные в пункте 6 настоящего Порядка, имеют право:

при осуществлении выездных проверок беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа о назначении проверки посещать помещения и территории, занимаемые проверяемой организацией, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;

привлекать в соответствии с законодательством Российской Федерации экспертов для проведения независимых экспертиз;

вносить предложения об устранении выявленных при проведении проверки недостатков (нарушений);

запрашивать и получать у проверяемой организации на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения проверки (далее - запрос).

Запрос должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию информации, документов и материалов, объяснений, срок их представления, а также сведения о необходимости организации рабочих мест для лиц, осуществляющих проверку, на время проведения выездных проверок.

Срок представления информации, документов и материалов, объяснений устанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса.

При невозможности представить истребуемые информацию, документы и материалы, объяснения должностные лица проверяемой организации обязаны представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления.

55. Должностные лица, указанные в пункте 6 настоящего Порядка, обязаны:

уведомлять проверяемую организацию о проведении плановой проверки не позднее чем за три рабочих дня до дня начала проведения плановой проверки;

знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо проверяемой организации (далее - представитель проверяемой организации) с копией приказа о назначении проверки, с копией приказа о приостановлении, возобновлении и продлении срока проведения проверки, а также с результатами проведенных проверок (актами и заключениями).

56. Во время проведения проверки должностные лица проверяемой организации обязаны:

не препятствовать проведению проверки, в том числе обеспечивать право беспрепятственного доступа лиц, осуществляющих проверку, в помещения проверяемой организации с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны;

обеспечивать необходимые условия для работы лиц, осуществляющих проверку, в том числе предоставлять отдельные помещения для работы, оргтехнику, средства связи (за исключением мобильной связи);

принимать меры к устранению выявленных при проведении проверки недостатков (нарушений);

по письменному запросу лиц, осуществляющих проверку, представлять в установленные в запросе сроки необходимые информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения проверки.

Документы и материалы, необходимые для проведения проверок, представляются в подлиннике или представляются их копии, заверенные уполномоченными должностными лицами проверяемой организации.

57. Должностные лица проверяемой организации, препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от их проведения и (или) представления предусмотренной настоящим Порядком и необходимой для осуществления проверки информации, документов и материалов, объяснений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

58. В ходе проверки могут проводиться контрольные действия по изучению:

учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и иных документов проверяемой организации;

полноты, своевременности и правильности отражения совершенных проверяемой организацией финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и бюджетной отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бюджетной отчетности с данными аналитического и синтетического учета, эффективности и рациональности использования денежных средств и материальных ценностей;

постановки и состояния бюджетного учета и бюджетной отчетности в проверяемой организации;

полноты оприходования, сохранности и фактического наличия денежных средств и материальных ценностей;

достоверности объемов поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг путем организации процедур фактического исследования;

реализации мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих контрольных мероприятий.

В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.

59. Результаты проверки оформляются актом, составляемым по форме, утверждаемой главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для проверенной организации, второй экземпляр - для главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, проводившего проверку.

60. Каждый экземпляр акта проверки подписывается лицами, осуществляющими проверку.

61. Один экземпляр акта проверки в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания направляется (вручается) проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления (получения) адресатом.

62. Результаты проверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц проверенной организации, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.

В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть указаны законы и иные нормативные правовые акты, положения которых нарушены, за какой период, в чем выразилось нарушение, а также должны приводиться ссылки на приложения к акту (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных лиц и другие).

63. В течение десяти рабочих дней со дня получения акта проверки проверяемая организация вправе представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте проверки, которые приобщаются к материалам проверки.

Лица, указанные в пункте 6 настоящего Порядка, в срок до пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки рассматривают обоснованность этих возражений, подготавливают по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых направляется в проверенную организацию, второй приобщается к материалам проверки.

В случае непредставления проверенной организацией возражений по акту проверки в течение десяти рабочих дней со дня получения акта проверки считается, что акт проверки принят проверенной организацией без возражений.

64. Материалы проверки представляются для рассмотрения руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области в порядке, определяемом главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

65. По итогам рассмотрения материалов проверки, проведенной при осуществлении внутреннего финансового контроля методом по подведомственности, руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области принимает решение о:

направлении предложений проверенной организации о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) с указанием срока их устранения, а также о применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

направлении материалов в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы при выявлении в ходе внеплановой проверки действий (бездействия), содержащих признаки состава административного правонарушения, преступления.

IV. Составление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля

66. Руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, не реже одного раза в шесть месяцев представляется отчет о результатах внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

67. В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, за совершение которых применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанная информация представляется руководителю (заместителю руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружения нарушений.

68. Отчет составляется должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области на основании данных журналов учета результатов внутреннего финансового контроля, материалов проверок, проведенных при осуществлении контроля по подведомственности, а также решений, принятых по итогам их рассмотрения.

69. К отчету прилагается пояснительная записка, содержащая в том числе сведения о:

штатной численности и фактическом наличии должностных лиц, осуществляющих или участвующих в осуществлении внутренних бюджетных процедур и (или) уполномоченных на осуществление внутреннего финансового контроля;

проверяемых и проверенных организациях;

характере и видах выявленных нарушений и недостатков;

принятых и (или) предлагаемых мерах по устранению выявленных нарушений и недостатков, причинах их возникновения;

должностных лицах, допустивших совершение нарушения;

предложениях по проведению служебных проверок, применению мер ответственности, а также повышению квалификации должностных лиц, допустивших нарушения;

предложениях по внесению изменений в карту внутреннего финансового контроля, либо по ее актуализации;

основаниях направления, а также о реализации материалов, направленных в правоохранительные органы, а также в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля.

70. По итогам рассмотрения отчета, а также информации, указанной в пункте 67 настоящего Порядка, руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области принимаются решения с указанием срока выполнения, направленные в том числе на:

проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

направление должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, на повышение квалификации;

принятие мер по совершенствованию деятельности должностных лиц по осуществлению внутренних бюджетных процедур и составляющих их процессов, операций и действий;

принятие мер, направленных на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

изменение (актуализацию) карты внутреннего финансового контроля;

изменение правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, регламентирующих осуществление внутренних бюджетных процедур и составляющих их операций, в том числе внутренних стандартов;

проведение внеплановой аудиторской проверки в рамках осуществления внутреннего финансового аудита;

направление информации и материалов по фактам, содержащим признаки состава административного правонарушения, преступления, соответственно в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы.

71. Порядок, в том числе сроки составления, представления, содержание отчета, порядок его рассмотрения, а также порядок представления информации, указанной в пункте 67 настоящего Порядка, определяются главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

72. Главный администратор (администратор) бюджетных средств Московской области представляет по письменному запросу в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, информацию и документы, необходимые в целях осуществления полномочия по проведению анализа осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Московской области внутреннего финансового контроля в установленные в запросе сроки.

V. Организация внутреннего финансового аудита

73. Внутренний финансовый аудит осуществляется самостоятельным структурным подразделением или уполномоченными должностными лицами (должностным лицом) главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области на основе функциональной независимости.

Осуществление внутреннего финансового аудита структурными подразделениями или должностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, осуществляющими внутренний финансовый контроль в отношении проверяемых внутренних бюджетных процедур и (или) находящимися в подчинении должностных лиц, ответственных за выполнение проверяемых внутренних бюджетных процедур, не допускается.

В целях обеспечения функциональной независимости внутренний финансовый аудит осуществляют должностные лица, которые:

не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур в текущем периоде;

не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

не находятся в подчинении должностных лиц, осуществляющих (осуществлявших) проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения внутреннего финансового аудита.

74. Полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита закрепляются в должностных регламентах, должностных инструкциях соответствующих должностных лиц.

75. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

76. Администратор бюджетных средств Московской области на основании соглашения вправе передать полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита главному администратору бюджетных средств Московской области, в ведении которого он находится, или другому администратору бюджетных средств, находящемуся в ведении того же главного администратора бюджетных средств, в порядке, установленном соответствующим главным администратором бюджетных средств Московской области.

Примерная (рекомендуемая) форма соглашения о передаче полномочия администратора бюджетных средств Московской области главному администратору бюджетных средств Московской области по осуществлению внутреннего финансового аудита приведена в приложении 4 к настоящему Порядку.

77. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения, должностные лица главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, уполномоченные на организацию и выполнение внутренних бюджетных процедур и (или) на осуществление внутреннего финансового контроля (далее - объект аудита).

78. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

79. В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля и качества осуществления внутренних бюджетных процедур в обязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками.

В целях настоящего Порядка под коррупционным риском понимается возможность злоупотребления должностными обязанностями в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества, услуг имущественного характера, имущественных прав для должностных лиц, осуществляющих соответствующие бюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сфере закупок, операции с активами и обязательствами), либо третьих лиц, состоящих с ними в близком родстве или свойстве.

80. Предметом внутреннего финансового аудита является:

организация и осуществление главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области внутреннего финансового контроля;

операции с активами и обязательствами, совершенные структурными подразделениями главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области;

бюджетная отчетность и порядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение операций с активами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности (полнота и правильность) главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области;

меры по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области, принимаемые главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области.

81. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых аудиторских проверок в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области (далее - план внутреннего финансового аудита), и внеплановых аудиторских проверок.

82. Должностные лица, указанные в пункте 70 настоящего Порядка, вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, направляемых в Министерство экономики и финансов Московской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета Московской области.

83. Плановые и внеплановые аудиторские проверки подразделяются на камеральные и выездные проверки.

84. Должностные лица, указанные в пункте 70 настоящего Порядка, при проведении аудиторских проверок имеют право:

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать в соответствии с законодательством Российской Федерации независимых экспертов для проведения экспертиз;

запрашивать и получать у объекта аудита на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля (далее - аудиторский запрос).

Аудиторский запрос должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и информации, срок их представления, а также сведения о необходимости организации рабочих мест для лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, на время проведения выездных проверок.

Срок представления документов, материалов и информации устанавливается в аудиторском запросе и исчисляется с даты получения такого запроса.

При невозможности представить истребуемые документы, материалы и информацию объект аудита обязан представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления.

85. Должностные лица, указанные в пункте 70 настоящего Порядка, при проведении аудиторских проверок обязаны:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

знакомить объект аудита (уполномоченное должностное лицо объекта аудита) с копией приказа о назначении аудиторской проверки, программой аудиторской проверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актом).

VI. Планирование внутреннего финансового аудита

86. План внутреннего финансового аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываются объект аудита, тема аудиторской проверки, проверяемый период, вид аудиторской проверки (камеральная, выездная) срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители.

87. При планировании аудиторских проверок учитываются:

степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными);

реальность сроков проведения аудиторских проверок;

равномерность нагрузки на должностных лиц, указанных в пункте 70 настоящего Порядка;

объем резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

88. Темы аудиторских проверок формируются исходя из целей внутреннего финансового аудита, определенных в пункте 75 настоящего Порядка, и ранжируются в плане внутреннего финансового аудита с учетом следующих критериев отбора, приведенных в порядке убывания их значимости:

объем бюджетных ассигнований, предусмотренный по направлениям расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, объем поступлений в бюджет по доходному источнику, закрепленному за главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области (за исключением поступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле), а также объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансового года;

существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля за период времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки;

период времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки (в случае если указанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включается в план в обязательном порядке);

полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;

наличие изменений бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, принятых в течение проверяемого периода;

опыт и квалификация должностных лиц, осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

состояние организации внутреннего финансового контроля.

89. План внутреннего финансового аудита составляется и утверждается на год в текущем финансовом году не позднее 25 декабря и размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

90. В случае необходимости изменения объекта аудита, темы аудиторской проверки, проверяемого периода, вида аудиторской проверки, срока проведения аудиторской проверки, ответственного исполнителя, а также исключения запланированной проверки, в план внутреннего финансового аудита вносятся изменения не позднее чем за десять рабочих дней до начала проведения проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.

Информация о внесении изменений в план внутреннего финансового аудита не позднее следующего рабочего дня после принятия соответствующего решения размещается в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

91. Порядок формирования, утверждения плана внутреннего финансового аудита, а также порядок принятия решений о внесении в него изменений (в том числе основания внесения изменений) определяются главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

VII. Проведение аудиторских проверок

92. Аудиторская проверка проводится в соответствии с приказом руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области (далее - приказ о проведении аудита), программой аудиторской проверки.

93. В приказе о проведении аудита указываются:

наименование объекта аудита;

фамилии, имена, отчества (при наличии), должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку;

основание проведения аудиторской проверки (пункт плана внутреннего финансового аудита, на основании которого проводится аудиторская проверка, основание для проведения внеплановой аудиторской проверки);

проверяемый период;

тема аудиторской проверки;

даты начала и окончания проведения аудиторской проверки.

94. Программа аудиторской проверки утверждается приказом о проведении аудита.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

наименование объекта аудита;

тему аудиторской проверки;

перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

срок и этапы проведения аудиторской проверки.

95. Внеплановые аудиторские проверки проводятся:

по результатам рассмотрения отчета о внутреннем финансовом контроле, информации, указанной в пункте 64 настоящего Порядка;

при наличии информации о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе по результатам проведенных проверок органами государственного финансового контроля.

Порядок принятия решения о проведении внеплановой аудиторской проверки определяется главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

96. Срок проведения аудиторской проверки составляет тридцать рабочих дней.

При назначении проверки руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области может быть установлен сокращенный срок проведения аудиторской проверки.

97. Срок проведения аудиторской проверки, установленный приказом о проведении аудита, может быть продлен не более чем на тридцать рабочих дней в случае:

необходимости проведения анализа и проверки дополнительных документов;

получения в ходе проведения аудиторской проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений бюджетного законодательства, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требующей дополнительного изучения;

наличия обстоятельств непреодолимой силы, признаваемых гражданским законодательством Российской Федерации, препятствующих проведению аудиторской проверки.

98. Аудиторская проверка может быть приостановлена в случае:

организации и проведения экспертиз;

необходимости проведения внеплановой аудиторской проверки;

в случае непредставления (неполного представления) объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;

воспрепятствования объектом аудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведения аудиторской проверки;

временной нетрудоспособности должных лиц (должностного лица), осуществляющих проведение аудиторской проверки.

На период приостановления аудиторской проверки течение ее срока прерывается.

После устранения причин приостановления аудиторской проверки ее проведение возобновляется.

99. Решение о продлении срока проведения, приостановлении, возобновлении аудиторской проверки оформляется приказом руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

Порядок принятия решений о продлении срока проведения, приостановлении, возобновлении аудиторской проверки определяется главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области.

100. Объект аудита уведомляется о решениях, указанных в пункте 96 настоящего Порядка, в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

101. Аудиторская проверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

102. В ходе аудиторской проверки изучается:

1) в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля:

наличие и полнота нормативного регулирования главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

организация планирования внутреннего финансового контроля, в том числе порядок формирования карты внутреннего финансового контроля;

содержание квалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнения должностных обязанностей лиц, организующих и осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах, должностных инструкциях, соответствие квалификации указанных должностных лиц установленным в них требованиям;

укомплектованность структурных подразделений, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

разграничение между должностными лицами обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

доведение до должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансового контроля при принятии решений о стимулировании должностных лиц или применении к ним мер ответственности;

своевременность заполнения журнала учета результатов внутреннего финансового контроля;

учет результатов проведения контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля и результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля;

наличие (отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий;

объем реализованных объектом аудита предложений и рекомендаций по результатам ранее проведенных аудиторских проверок.

Проведение оценки надежности внутреннего финансового контроля осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации;

2) в целях подготовки рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля (качества выполнения внутренних бюджетных процедур):

организация работы по обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке должностных лиц, отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

использование практики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;

понимание должностными лицами значимости осуществления внутреннего финансового контроля;

применение автоматизированных информационных систем в процедурах внутреннего финансового контроля;

3) в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность должностными лицами подразделений, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких лиц;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем объекта аудита и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бюджетного учета;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям законодательства Российской Федерации, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленных законодательством Российской Федерации требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать влияние на достоверность бюджетной отчетности объекта аудита, в том числе степень надежности контроля объекта аудита за соблюдением подведомственными организациями требований к составлению и представлению бюджетной отчетности;

надежность и эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных;

наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряжения руководителя объекта аудита;

4) в целях подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств:

соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной (муниципальной) программы, непрограммных расходов бюджета;

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен контрактов;

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

обоснованность выбора способов размещения государственных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;

обоснованность показателей государственного задания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;

сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ) с качественными и количественными характеристиками их предоставления;

отклонение стоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной в рамках государственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

обоснованность расчетов при принятии решения об осуществлении капитальных вложений объема эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта недвижимого имущества после ввода его в эксплуатацию или его приобретения;

наличие порядка оплаты труда, определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

103. В ходе аудиторской проверки, вне зависимости от цели ее проведения, исследуется:

организация и проведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой бюджетной процедуры;

применение автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении аудируемой бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой бюджетной процедуры.

104. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация.

Документация по аудиторской проверке должна содержать:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о предмете, сроках и результатах проведения аудиторской проверки;

документы о выполнении отдельных процедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности, иных документов, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления, полученные от объекта аудита (должностных лиц объекта аудита);

копии обращений, направленные органам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии первичных учетных и иных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

105. Результаты проведения внутреннего финансового аудита оформляются актом аудиторской проверки.

Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах и подписывается лицами, проводящими аудиторскую проверку.

106. В акте аудиторской проверки отражаются:

вопросы согласно программе аудиторской проверки;

характеристика деятельности объекта аудита;

характер и состояние систем бюджетного учета и отчетности;

методы, используемые в процессе осуществления внутреннего финансового аудита;

информация, отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности;

информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;

оценка надежности внутреннего финансового контроля;

информация о соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

выводы об экономности и результативности использования бюджетных средств;

выводы о результатах внутреннего финансового аудита исходя из целей осуществления внутреннего финансового аудита, указанных в пункте 5.3 настоящего Порядка.

107. Один экземпляр акта аудиторской проверки приобщается к документации по аудиторской проверке, второй экземпляр направляется (вручается) объекту аудита в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления (получения).

В течение десяти рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки объект аудита вправе представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки, которые приобщаются к документации по аудиторской проверке.

В случае непредставления таких возражений по акту аудиторской проверки в течение десяти рабочих дней со дня его получения считается, что акт аудиторской проверки принят без возражений.

Должностные лица (должностное лицо) главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, проводившие аудиторскую проверку, в течение пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки рассматривают обоснованность этих возражений, подготавливают по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых направляется (вручается) объекту аудита, второй приобщается к документации по аудиторской проверке.

108. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку, содержащий в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита, результаты рассмотрения возражений со стороны объекта аудита в случае их наличия;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности;

выводы о достоверности бюджетной отчетности;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карту внутреннего финансового контроля;

предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе предложения по установлению ограничений (нормативов) в правовых актах главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области, регулирующих внутренние бюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективного использования бюджетных средств.

Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки представляется для рассмотрения руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

109. По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области принимает решение о:

принятии мер (направлении предложений объекту аудита) по устранению выявленных нарушений и недостатков (при необходимости - о разработке плана по устранению выявленных нарушений и недостатков и мониторинга его выполнения) в соответствии с рекомендациями, указанными в отчете о результатах аудиторской проверки;

необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области;

внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля;

проведении служебных проверок;

реализации предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области;

направлении материалов в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы в случае наличия фактов, содержащих признаки административного правонарушения, преступления;

недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

110. Мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включает следующие процедуры:

получение от объекта аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита, и ее анализ, включая анализ причин невыполнения мероприятий плана;

оценка действий объекта аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, подготовка и представление руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области заключения о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторской проверки.

111. Порядок подготовки к проведению аудиторских проверок, порядок их проведения, а также оформления (в том числе форма, сроки формирования акта аудиторской проверки, отчета о результатах аудиторской проверки) и рассмотрения результатов аудиторских проверок, меры, принимаемые по результатам их рассмотрения, определяются главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

VIII. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

112. Должностные лица, указанные в пункте 70 настоящего Порядка, обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность) и представление ее руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области.

Отчетность составляется не позднее 30 января года, следующего за отчетным.

Отчетность включает в себя сведения о результатах внутреннего финансового аудита в табличной форме и пояснительную записку, составляемые по формам согласно приложению 6 к настоящему Порядку.

113. Отчетность должна содержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, в том числе сведения о характере и видах выявленных нарушений, предложениях и рекомендациях, направленных объектам аудита по результатам проведенных аудиторских проверок, принятых мерах, а также выводы главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области об эффективности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложения главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

По результатам рассмотрения отчетности руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области принимает решения, направленные на совершенствование внутреннего финансового контроля, реализацию предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

Порядок, сроки составления, представления отчетности определяются главным администратором (администратором) бюджетных средств Московской области с учетом требований настоящего Порядка.

114. Главный администратор (администратор) бюджетных средств Московской области представляет по письменному запросу в центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, информацию и документы, необходимые в целях осуществления полномочия по проведению анализа осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств Московской области внутреннего финансового аудита, в установленные в запросе сроки.

Приложение 1
к Порядку

               КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ *

                          на _______ год

                                                                     /----\

                                                                     |Коды|

                                                                     |----|

                                                                Дата |    |

                                                                     |----|

Наименование главного распорядителя (распорядителя)                  |    |

средств бюджета Московской области, главного                         |    |

администратора (администратора) доходов бюджета                      |    |

Московской области, главного администратора                 Глава по |    |

(администратора) источников финансирования дефицита бюджета       БК |    |

Московской области _________________________________________         |----|

Наименование бюджета _______________________________________      по |    |

                                                               ОКТМО |    |

                                                                     |----|

Наименование структурного подразделения, ответственного              |    |

за выполнение внутренних бюджетных процедур                          \----/

____________________________________________________

Внутренняя бюджетная процедура _____________________________________________________________
составляющие:		Наименование бюджетного риска		Оценка бюджетного риска				Должностное лицо, ответственное за выполнение операции	Срок и (или) периодичность выполнения операции	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие		Характеристика контрольного действия		Сведения об источнике фиксации результатов осуществления контрольного действия **
процесс	операция			критерии		значимость (да/нет)						Метод, периодичность, описание	Вид, способ
				"вероятность"	"степень влияния"
1	2	3	4		5	6	7		8		9	10	11	12

Руководитель структурного подразделения,

ответственного за выполнение внутренних

бюджетных процедур                       _________  _____________________

                   (должность)           (подпись)  (расшифровка подписи)

___________________________________

* Утверждается в порядке, определенном главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета Московской области, главным администратором (администратором) доходов бюджета Московской области, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета Московской области.

** Журнал учета результатов внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур (операций), внутренний финансовый контроль в отношении которых осуществляется смежным методом, а также методом по подведомственности (за исключением внутренних бюджетных процедур, операций, внутренний финансовый контроль в отношении которых осуществляется в соответствии с планом внутреннего финансового контроля);

акт проверки - в случае проведения внутреннего финансового контроля методом по подведомственности посредством проведения плановых и внеплановых выездных и камеральных проверок.

Приложение 2
к Порядку

                                ЖУРНАЛ

             учета результатов внутреннего финансового контроля

                             за _____ год

                           (примерная форма)

                                                                             /----\

                                                                             |Коды|

                                                                             |----|

                                                                        Дата |    |

                                                                             |----|

    Наименование главного распорядителя (распорядителя)                      |    |

    средств бюджета Московской области, главного                             |    |

    администратора (администратора) доходов бюджета                          |    |

    Московской области, главного администратора                              |    |

    (администратора) источников финансирования дефицита бюджета  Глава по БК |    |

    Московской области ________________________________________              |----|

    Наименование бюджета ______________________________________     по ОКТМО |    |

                                                                             |----|

    Наименование структурного подразделения, ответственного                  |    |

    за выполнение внутренних бюджетных процедур ____________________________ |    |

                                                                             \----/

N п/п	Дата совершения контрольного действия	Наименование внутренней бюджетной процедуры (операции)	Должностное лицо, ответственное за выполнение внутренней бюджетной процедуры (операции)	Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие	Характеристика контрольного действия (метод внутреннего финансового контроля, вид, способ контрольного действия, его описание)	Результат контрольного действия	Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)	Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения	Результаты принятых мер
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ______ листов.

Руководитель структурного подразделения,

ответственного за выполнение внутренних

бюджетных процедур                       _________  _____________________

               (должность)               (подпись) (расшифровка подписи)

"___" _____________ г.

Приложение 3
к Порядку

                                  ОТЧЕТ

              о результатах внутреннего финансового контроля

                                                                             /----\

                                                                             |Коды|

                                                                             |----|

                     по состоянию на "___" _______ года                 Дата |    |

                                                                             |----|

    Наименование главного распорядителя (распорядителя)                      |    |

    средств бюджета Московской области, главного                             |    |

    администратора (администратора) доходов бюджета                          |    |

    Московской области, главного администратора                              |    |

    (администратора) источников финансирования дефицита бюджета  Глава по БК |    |

    Московской области ________________________________________              |----|

    Наименование бюджета ______________________________________     по ОКТМО |    |

                                                                             |----|

    Периодичность: полугодовая                                               |    |

                                                                             \----/

    Наименование структурного подразделения, ответственного

    за выполнение внутренних бюджетных процедур ______________________________

                              Сведения

       о результатах внутреннего финансового контроля, в отношении

              внутренних бюджетных процедур (операций),

           включенных в карту внутреннего финансового контроля *

N п/п	Наименование внутренней бюджетной процедуры (операции) _____________________________________________
	Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе самоконтроля	Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе контроля по уровню подчиненности	Количество контрольных действий в ходе смежного контроля	Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе смежного контроля	Количество контрольных действий, проведенных в ходе контроля по подведомственности, в отношении внутренних бюджетных процедур (операций), включенных в карту внутреннего финансово го контроля	Количество выявленных недостатков (нарушений) в ходе контроля по подведомственности в отношении внутренних бюджетных процедур (операций), включенных в карту внутреннего финансового контроля	Количество материалов, направленных в
							ЦИОГВ Московской области, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля	правоохранительные органы
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого:

* за исключением внутренних бюджетных процедур (операций), внутренний финансовый контроль в отношении которых методом по подведомственности осуществляется в соответствии с планом внутреннего финансового контроля.

                                 Сведения

               о результатах внутреннего финансового контроля,

             проведенного методом контроля по подведомственности

           (посредством проведения плановых, внеплановых проверок)

N п/п	Наименование подведомственного распорядителя, получателя, администратора бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета	Количество плановых проверок, в том числе		Количество выявленных нарушений (недостатков) по результатам плановых проверок	Количество внеплановых проверок, в том числе		Количество выявленных нарушений (недостатков) по результатам внеплановых проверок	Количество материалов, направленных в
		выездных	камеральных		выездных	камеральных		ЦИОГВ МО, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля	правоохранительные органы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Итого:

Руководитель структурного подразделения,

ответственного за выполнение внутренних

бюджетных процедур                       _________  _____________________

                   (должность)           (подпись)  (расшифровка подписи)

                         ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

         к отчету о результатах внутреннего финансового контроля

             по состоянию на "____" ____________ _______ г.

                                                                   /----\

                                                                   |Коды|

                                                                   |----|

    Наименование главного распорядителя                    по ОКПО |    |

    (распорядителя) средств бюджета                                |----|

    Московской области, главного                       Глава по БК |    |

    администратора (администратора) доходов                        |    |

    бюджета Московской области, главного                           |    |

    администратора (администратора)                                |    |

    источников финансирования дефицита                             |    |

    бюджета Московской области         _______________             |    |

                                                                   |----|

    Наименование бюджета               ______________     по ОКТМО |    |

                                                                   |----|

    Периодичность:                     ______________              |    |

                                                                   |----|

    Единица измерения:                     руб.            по ОКЕИ |383 |

                                                                   \----/

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Руководитель структурного подразделения,

ответственного за выполнение внутренних

бюджетных процедур                       _________  _____________________

                    (должность)          (подпись)  (расшифровка подписи)

                                            "_____" ________________ г.

Приложение 4
к Порядку

                            Соглашение N 

  о передаче полномочия распорядителя средств бюджета Московской области,

             администратора доходов бюджета Московской области,

             администратора источников финансирования дефицита

               бюджета Московской области по осуществлению

                      внутреннего финансового аудита

_______________________                        __________________________

  (место заключения)                              (дата заключения)

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

   (наименование администратора бюджетных средств Московской области,

              который передает полномочия по осуществлению

                  внутреннего финансового аудита)

именуемое(-ый) в дальнейшем "Аудируемое лицо", в лице

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

        (наименование должности руководителя Аудируемого лица)

_________________________________________________________________________

  (фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя Аудируемого лица)

действующего(ей) на основании

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

           (положение, устав организации или иной документ,

             удостоверяющий полномочия Аудируемого лица)

с одной стороны и _______________________________________________________

_________________________________________________________________________

    (наименование главного администратора бюджетных средств Московской

            области, принимающего полномочие по осуществлению

                    внутреннего финансового аудита)

именуемое(-ый) в дальнейшем "Исполнитель", в лице

_________________________________________________________________________

          (наименование должности руководителя Исполнителя)

_________________________________________________________________________

   (фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя Исполнителя)

действующего(-ей) на основании __________________________________________

_________________________________________________________________________

  (положение об органе государственной власти (государственном органе),

        иной документ, удостоверяющий полномочия Исполнителя)

с другой стороны, далее именуемые "Стороны", в соответствии с пунктом ___

Порядка   осуществления   главными   распорядителями    (распорядителями)

средств    бюджета    Московской    области,   главными  администраторами

(администраторами)    доходов    бюджета   Московской  области,  главными

администраторами  (администраторами)  источников  финансирования дефицита

бюджета    Московской    области    внутреннего  финансового  контроля  и

внутреннего     финансового    аудита,    утвержденного    постановлением

Правительства Московской области от ___________ N ____ (далее - порядок),

а также _______________________________________________ (далее - Правила)

     (реквизиты правовых актов главного администратора (администратора)

   бюджетных средств Московской области, регламентирующих правила

    организации и осуществления внутреннего финансового аудита

   соответствующего главного администратора (администратора)

                бюджетных средств Московской области)

заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

                         1. Предмет Соглашения

     1.1.    В  соответствии  с  настоящим  Соглашением  Аудируемое  лицо

передает  на  безвозмездной  основе,  а  Исполнитель  (уполномоченное  на

осуществление  внутреннего  финансового аудита структурное подразделение,

должностные   лица  (должностное  лицо)  Исполнителя)  (далее  -  Субъект

аудита)    принимает   и  осуществляет  полномочие  Аудируемого  лица  по

осуществлению    внутреннего   финансового  аудита  (далее  -  переданное

полномочие).

     1.2.    Субъект    аудита    выполняет   переданное  полномочие  для

формирования  и  предоставления  независимой  и  объективной информации о

результатах    исполнения    бюджетных    полномочий   Аудируемым  лицом,

направленной  на  повышение качества осуществления процедур составления и

исполнения  бюджета,  ведения  бюджетного  учета  и составления бюджетной

отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры) Аудируемым лицом.

     1.3. Субъект аудита выполняет переданное полномочие в целях:

     оценки  надежности  внутреннего  финансового  контроля  и подготовки

рекомендаций по повышению его эффективности;

     подтверждения  достоверности  бюджетной  отчетности  и  соответствия

порядка  ведения  бюджетного  учета  методологии  и стандартам бюджетного

учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

     подготовки  предложений  по повышению экономности и результативности

использования бюджетных средств.

     1.4.  Структурные  подразделения Аудируемого лица являются объектами

внутреннего финансового аудита (далее - объекты аудита).

     1.5.  Хранение  документов,  сформированных  в  процессе  выполнения

переданного  полномочия, в том числе по срокам хранения, осуществляется в

установленном  законодательством Российской Федерации и законодательством

Московской области порядке.

                    2. Права и обязанности Сторон

     2.1.    Субъект  аудита  обязан  проводить  плановые  и  внеплановые

аудиторские  проверки  в  отношении  объектов  аудита,  а также соблюдать

принципы  законности  и  объективности,  независимости и профессиональной

компетентности,    ответственности    и    эффективности,  системности  и

стандартизации при выполнении переданного полномочия.

     2.2.    Формирование    и  утверждение  годового  плана  внутреннего

финансового  аудита  Исполнителя  (далее - план), назначение и проведение

аудиторских    проверок,    определение    предельных  сроков  проведения

аудиторских  проверок,  оснований  для  их приостановления и продления, а

также  формирование,  направление  и  сроки рассмотрения акта аудиторской

проверки  (далее - Акт), составление и представление отчета о результатах

аудиторской  проверки  (далее  - Отчет), годовой отчетности о результатах

осуществления    внутреннего    финансового    аудита   осуществляется  в

соответствии  с  Порядком,  Правилами,  а  также  положениями  настоящего

Соглашения.

     2.3.  Плановые  аудиторские  проверки  в  отношении  объектов аудита

осуществляются  на  основании  плана,  составляемого  Субъектом  аудита в

соответствии с Порядком, Правилами.

     Руководитель  Аудируемого  лица  вправе  направить Субъекту аудита в

срок до _______ декабря текущего года предложения по формированию проекта

плана (изменений к плану) на соответствующий очередной финансовый год.

     Субъект  аудита  не  позднее 3 рабочих дней со дня утверждения плана

на  соответствующий  год  (изменений  к нему) направляет его копию (копию

изменений    к    нему)    Аудируемому    лицу,  включенному  в  план  на

соответствующий год.

     Внеплановые    аудиторские  проверки  в  отношении  объектов  аудита

осуществляются  на  основании  решения  руководителя  Исполнителя,  в том

числе по представлению руководителя Аудируемого лица.

     2.4.  Субъект  аудита обязан направлять на рассмотрение руководителю

Аудируемого  лица  Акт, а также Отчет с приложением копии Акта, замечаний

и  возражений  к  Акту  (при  наличии)  и  проектов  решений, принятых по

результатам рассмотрения Отчета.

     Объект    аудита  вправе  направлять  на  ознакомление  руководителю

Исполнителя  информацию  о  решениях,  принятых руководителем Аудируемого

лица по результатам рассмотрения Отчета.

     Акт  и  Отчет  составляются  и подписываются Субъектом аудита в двух

экземплярах - один для Субъекта аудита, второй для Аудируемого лица.

     2.5. Субъект аудита в срок до _________ текущего финансового года на

основании    Отчетов    составляет    годовой    отчет   о    результатах

осуществления  им  внутреннего  финансового аудита за отчетный финансовый

год и направляет его на ознакомление руководителю Аудируемого лица.

     2.6.  Субъект  аудита  (должностные лица - члены аудиторской группы)

обязаны:

     соблюдать  требования  нормативных  правовых  актов  в установленной

сфере деятельности;

     проводить    аудиторские   проверки  в  соответствии  с  программами

аудиторских  проверок,  в  том  числе  аудиторскую проверку достоверности

бюджетной    отчетности   получателя  бюджетных  средств,  сформированной

Аудируемым лицом;

     не  допускать  к  проведению аудиторских проверок членов аудиторской

группы,    которые    в    период,    подлежащий   аудиторской  проверке,

организовывали  и  выполняли  внутренние бюджетные процедуры в Аудируемом

лице;

     знакомить   руководителя  Аудируемого  лица  или  уполномоченное  им

должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки;

     направлять руководителю Аудируемого лица экземпляр Акта, Отчета;

     осуществлять   хранение  как  на  бумажных,  так  и  на  электронных

носителях  документов  и  информации  Аудируемого лица в части выполнения

переданных полномочий;

     консультировать  объекты  аудита по вопросам, возникающим в процессе

осуществления внутреннего финансового аудита.

     2.7.  Субъект  аудита  (должностные лица - члены аудиторской группы)

при проведении аудиторских проверок имеют право:

     запрашивать    и   получать  на  основании  мотивированного  запроса

документы,    материалы    и    информацию,  необходимые  для  проведения

аудиторских   проверок,  в  том  числе  информацию  об  организации  и  о

результатах   проведения  внутреннего  финансового  контроля,  письменные

заявления  и  объяснения  от  должностных  лиц и иных работников объектов

аудита;

     посещать  помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в

отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

     привлекать независимых экспертов.

     2.8. Аудируемое лицо обязано:

     обеспечить    представление  на  основании  мотивированного  запроса

Субъекта  аудита  документов,  материалов  и  информации, необходимых для

проведения  аудиторской проверки, в том числе информации об организации и

о  результатах  проведения  внутреннего  финансового  контроля Аудируемым

лицом,    письменные    объяснения  должностных  лиц  и  иных  работников

Аудируемого лица;

     предоставлять  Субъекту  аудита (членам аудиторской группы) допуск в

помещения и на территории, которые занимают объекты аудита;

     обеспечивать  Субъект  аудита  и  (или)  членов  аудиторской  группы

помещениями  и  организационной  техникой,  необходимыми  для  проведения

аудиторской проверки;

     обеспечивать  разработку  плана мероприятий по устранению выявленных

недостатков  и  нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациями

Субъекта аудита и осуществлять контроль за его выполнением.

     2.9. Аудируемое лицо имеет право:

     представлять  предложения о проведении плановых аудиторских проверок

для формирования плана и внеплановых аудиторских проверок;

     присутствовать  при  проведении  аудиторской проверки в случае, если

аудиторская  проверка проводится с применением инспектирования в качестве

метода аудита;

     при  подписании  Акта  указывать  о наличии замечаний и возражений к

акту;

     незамедлительно  письменно  уведомлять Субъект аудита о несоблюдении

положений настоящего Соглашения;

     требовать  от  Субъекта  аудита  своевременного и полного исполнения

обязательств по настоящему Соглашению;

     направить  (командировать)  работника Аудируемого лица к Исполнителю

для  выполнения служебного поручения (задач), связанного с осуществлением

внутреннего финансового аудита в объектах аудита.

         3. Ответственность Сторон и порядок разрешения споров

     3.1.  Ответственность  Сторон  по настоящему Соглашению определяется

законодательством  Российской  Федерации  и  законодательством Московской

области, настоящим Соглашением.

     3.2.    Исполнитель  при  выполнении  переданного  полномочия  несет

ответственность за:

     формирование и утверждение плана;

     проведение аудиторских проверок;

     формирование и направление Актов;

     составление  и  представление  Отчетов,  в  том  числе  содержащих в

отношении    объектов   аудита  выводы,  предложения  и  рекомендации  по

устранению    выявленных    нарушений  и  недостатков,  принятию  мер  по

минимизации  бюджетных  рисков,  внесению  изменений  в карты внутреннего

финансового  контроля,  а  также  предложения  по повышению экономности и

результативности использования бюджетных средств;

     составление    и  представление  годовой  отчетности  о  результатах

осуществления внутреннего финансового аудита.

     3.3. Руководитель Аудируемого лица несет ответственность за:

     подготовку    предложений    по    формированию   проекта  плана  на

соответствующий год;

     принятие решений, по результатам рассмотрения Отчетов;

     разработку  плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и

нарушений  в  соответствии  с  предложениями  и  рекомендациями  Субъекта

аудита, а также за осуществление контроля выполнения указанного плана;

     организацию  работы  по  повышению  качества осуществления бюджетных

процедур.

     3.4.   Споры  и  разногласия,  возникающие  в  отношении  выполнения

переданного    полномочия,    а    также    вследствие  неисполнения  или

ненадлежащего    исполнения    Сторонами    обязательств   по  настоящему

Соглашению,  разрешаются  путем  переговоров,  а  в  случае невозможности

разрешения  существующих  разногласий путем переговоров - рассматриваются

в судебном порядке.

     3.5.    Стороны    не  несут  ответственность  за  неисполнение  или

ненадлежащее  исполнение  обязательств  по  настоящему  Соглашению,  если

докажут,  что  надлежащее  исполнение  обязательств оказалось невозможным

вследствие  наступления  обстоятельств  непреодолимой  силы  или  по вине

другой Стороны.

                    4. Срок действия Соглашения

     4.1.   Настоящее  Соглашение  заключено  на  неопределенный  срок  и

вступает в силу с даты его подписания Сторонами.

     4.2.  Изменение  настоящего  Соглашения осуществляется по инициативе

Сторон  и  оформляется  в  виде  дополнительного  соглашения к настоящему

Соглашению, которое является его неотъемлемой частью.

     4.3.    Настоящее    Соглашение  прекращает  действие  на  основании

письменного  обращения  об  отказе в передаче полномочия по осуществлению

внутреннего  финансового  аудита, направленного руководителем Аудируемого

лица Исполнителю.

     4.4.    Расторжение    настоящего   Соглашения  оформляется  в  виде

дополнительного соглашения о расторжении настоящего Соглашения.

                       5. Подписи Сторон

Наименование должности руководителя   Наименование должности руководителя

главного администратора бюджетных     администратора  бюджетных

средств   Московской  области,        средств  Московской  области,

принимающего  полномочие  по          передающего  полномочие  по

осуществлению внутреннего             осуществлению внутреннего

финансового аудита                    финансового аудита

__________  ______________________    __________  ______________________

(подпись)        (Ф.И.О.)             (подпись)        (Ф.И.О.)

Приложение 5
к Порядку

                              ОТЧЕТ

                о результатах аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

          (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _______________________

________________________________________________________________________.

  (реквизиты приказа/распоряжения о назначении аудиторской проверки,

 N пункта плана внутреннего финансового аудита, основание для проведения

                  внеплановой аудиторской проверки)

2. Тема аудиторской проверки: __________________________________________.

3. Проверяемый период: _________________________________________________.

4. Срок проведения аудиторской проверки: _______________________________.

5. Цель аудиторской проверки: __________________________________________.

6. Вид аудиторской проверки: ___________________________________________.

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1. ___________________________________________________________________.

7.2. ___________________________________________________________________.

7.3. ___________________________________________________________________.

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

 (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

  недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об

   условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных

    рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы

                              проверки)

9. Возражения  руководителя (иного  уполномоченного лица) объекта аудита,

представленные по результатам рассмотрения акта аудиторской проверки:

________________________________________________________________________.

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии

  возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата,

                         количество листов)

10. Выводы:

10.1. __________________________________________________________________.

      (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового

                                 контроля)

10.2. __________________________________________________________________.

            (излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности

  и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии

                    и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения и рекомендации:

________________________________________________________________________.

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений

  и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению

изменений в карты внутреннего финансового контроля и (или) предложения по

повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки _________________________________________________________

                   (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

_________________________________________________________________________

             (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

Ответственный исполнитель

_______________________       _______________     _______________________

     (должность)                (подпись)          (расшифровка подписи)

"___" _____________ г.

Приложение 6
к Порядку

                              ОТЧЕТНОСТЬ

       о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

                                                                        /----\

                                                                        |Коды|

                                                                        |----|

                                                                        |    |

                                                                        |----|

                                                                   Дата |    |

                                                                        |----|

Наименование главного распорядителя                                     |    |

(распорядителя) средств бюджета                                         |    |

Московской области, главного                                            |    |

администратора (администратора) доходов                                 |    |

бюджета Московской области, главного                                    |    |

администратора (администратора)                                         |    |

источников финансирования дефицита                                      |    |

бюджета Московской области              _______________     Глава по БК |    |

                                                                        |----|

Наименование бюджета                    ______________         по ОКТМО |    |

                                                                        |----|

Периодичность: годовая.                                                 |    |

                                                                        \----/

      1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита

Наименование показателя	Значения показателя
1	2
Штатная численность лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, человек
из них: фактическая численность
Количество проведенных аудиторских проверок, единиц
в том числе в отношении системы внутреннего финансового контроля:
достоверности бюджетной отчетности
экономности и результативности использования бюджетных средств
иных тем
Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц
из них:
количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области
количество проведенных плановых аудиторских проверок по переданным полномочиям
Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц
из них:
количество проведенных внеплановых проверок в отношении главного администратора (администратора) бюджетных средств Московской области
количество проведенных внеплановых аудиторских проверок по переданным полномочиям
Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц
из них:
количество исполненных рекомендаций
Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц
из них:
количество исполненных предложений

      2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.

N п/п	Наименование показателя		Количество (единиц)		Объем (тыс. руб.)
1	2		3		4
1	Нецелевое использование бюджетных средств
2	Иные нарушения при использовании бюджетных
	средств (кроме нецелевого использования)
3	Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями
4	Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством
5	Нарушения правил ведения бюджетного учета
6	Нарушения порядка составления бюджетной отчетности
7	Нарушения порядка администрирования доходов бюджета
8	Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов
9	Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля
10	Прочие нарушения и недостатки

                        Пояснительная записка

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Ответственный исполнитель   _______________   ___________________________

     (должность)              (подпись)          (расшифровка подписи)

"__" __________________ г.