Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2019 г. N 03-01-11/54809 О рассмотрении предложения о введении прогрессивной ставки по НДФЛ, а также о деофшоризации экономики, осуществлении страховой деятельности и о ценах на топливо

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2019 г. N 03-01-11/54809

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, и сообщает.

1. В отношении введения прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц.

В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов. При этом для доходов, не связанных с выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.

Введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов одновременно с расширением круга налогоплательщиков способствовало легализации оплаты труда многими работодателями и в связи с этим увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации. Ее неизменность в течение последних лет стали одним из признаков упрощения и стабильности законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации. Значительно упрощены исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами.

Положительные изменения в данной области должны не только сохраняться, но и развиваться, чему, по нашему мнению, не будет способствовать переход к прогрессивной шкале налоговых ставок.

Кроме того, введение прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц существенно увеличит затраты на администрирование.

В связи с этим изменять действующую систему налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц в настоящее время представляется нецелесообразным.

2. О вывозе капитала.

Деофшоризация экономики, возврат российского капитала и сокращение его вывоза за рубеж является одной из приоритетных задач обеспечения национальной безопасности Российской Федерации.

В целях деофшоризации российской экономики с 2015 года используются следующие инструменты: налогообложение доходов, полученных в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, возможность признания иностранных организаций налоговыми резидентами Российской Федерации, применение концепции фактического получателя дохода.

В 2018 году завешена работа по созданию условий для осуществления международного автоматического обмена информацией. Такой обмен позволит налоговым органам получать информацию о зарубежных активах налогоплательщиков и оценивать риски вывода прибыли.

3. По вопросу осуществления страховой деятельности.

В соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1) страховые организации, являясь коммерческими организациями, осуществляют деятельность по страхованию, перестрахованию на основании лицензии на осуществление соответствующего вида страховой деятельности и не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, не связанную со страховой деятельностью (страховым делом).

При этом пунктом 5 статьи 1 Закона N 4015-1 определено, что действие указанного Закона не распространяется на отношения по обязательному страхованию вкладов в банках.

Согласно преамбуле Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 177-ФЗ) организацией, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов в банках Российской Федерации, является Агентство по страхованию вкладов (далее - Агентство).

Статьей 14 Федерального закона N 177-ФЗ определено, что Агентство является государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией, статус, цель деятельности, функции и полномочия которой определяются федеральными законами.

Согласно пункту 3 статьи 15 Федерального закона N 177-ФЗ осуществление Агентством функций по обязательному страхованию вкладов не требует получения лицензии на осуществление страховой деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Федерального закона N 177-ФЗ страхование вкладов осуществляется в силу Федерального закона N 177-ФЗ и не требует заключения договора страхования.

4. В части цен на топливо.

В целях сглаживания колебаний цен на моторное топливо при резком изменении цены на нефть действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает механизм, регулирующий уровень налоговой нагрузки на производителей автомобильного бензина и дизельного топлива в случае их реализации на внутреннем рынке.

Так, для защиты потребителей моторного топлива от роста розничных цен с 1 января 2019 года Правительство Российской Федерации компенсирует нефтеперерабатывающим заводам разницу между ценами на моторное топливо на внутреннем рынке и экспортной альтернативой. Расчет данной компенсации проводится с учетом мировых цен и курса валют.

Кроме того, с 1 января 2019 года Правительству Российской Федерации предоставлено право повышать экспортные пошлины на моторное топливо, что при необходимости обеспечит защиту внутреннего рынка от неблагоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев