Приказ Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2019 г. N ММВ-7-1/439@ "Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период" (документ не действует)

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2019 г. N ММВ-7-1/439@
"Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период"

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 28 августа 2019 года N 13-05-11/66328 о согласовании Методики в целях реализации полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части прогнозирования доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, приказываю:

1. Утвердить Методику прогнозирования поступлений доходов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 23 января 2019 года N ММВ-7-1/25@ "Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период".

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы прогнозирования доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В. Мишустин

УТВЕРЖДЕНА
приказом ФНС России
от 4 сентября 2019 г. N ММВ-7-1/439@

Методика
прогнозирования поступлений доходов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период

1. Общие положения

Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (далее - Методика) разработана в целях реализации ФНС России полномочий главного администратора доходов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в части прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, а также направлена на обеспечение полноты поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации с учётом основных направлений бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период.

Методика разработана в соответствии с общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации
от 23 июня 2016 г. N 574 "Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - Общие требования).

При расчёте параметров доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации применяются следующие методы прогнозирования:

прямой расчёт, основанный на непосредственном использовании прогнозных значений объемных показателей, уровней тарифов и других показателей, определяющих прогнозный объем поступлений прогнозируемого вида доходов;

усреднение - расчёт, осуществляемый на основании усреднения годовых объемов доходов не менее чем за 3 года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает 3 года;

индексация - расчет с применением коэффициента, характеризующего динамику прогнозируемого вида доходов;

экстраполяция - расчёт, осуществляемый на основании имеющихся данных о тенденциях изменений поступлений в прошлых периодах;

иной способ, который описывается в Методике.

При прогнозировании доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации используются макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации.

Для расчета прогнозируемых поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации используются показатели форм статистической налоговой отчетности, материалы органов государственной статистики и т.д.

2. Алгоритмы расчёта прогнозов поступлений в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

2.1 Прогнозирование поступлений доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам

Расчёт доходов в ПФР от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Для расчёта поступлений страховых взносов на пенсионное страхование используются:

- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;

- динамика облагаемой страховыми взносами на пенсионное страхование базы по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам", сложившаяся за предыдущие периоды;

- динамика фактических поступлений страховых взносов по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также сведения о задолженности, сложившейся за предыдущие периоды;

- тарифы, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" и др. нормативно-правовыми актами.

Прогнозный объем доходов в ПФР рассчитывается с учетом выпадающих доходов в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в виде пониженных тарифов, а также других льгот и преференций.

Объём выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчёта прогнозного объёма поступлений страховых взносов на пенсионное страхование.

Расчёт доходов в ПФР от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование осуществляется отдельно по следующим кодам бюджетной классификации.

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (182 1 02 02010 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Сумма страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (СВ_юр), рассчитывается по формуле:

СВ_юр = (БН_{до порога} Х Т_{до порога} + БН_{сверх порога} Х Т_{сверх порога} + СВ_{пон. тариф}) Х К_сб^* (+/-)F,

где:

БН_{до порога} - база для исчисления страховых взносов в пределах установленной ее предельной величины (в соответствии с п. 6 ст. 421 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации и за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемым Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов в пределах ее предельной величины.

Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов в пределах ее предельной величины определяется на основании данных единовременного обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и данных отчета по форме 8-СВ.

Т_{до порога} - тариф страхового взноса в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов в соответствии со ст. 425 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

БН_{сверх порога} - база для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемым Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки свыше установленной предельной ее величины.

Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины определяется на основании данных единовременного обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и данных отчета по форме 8-СВ.

Т_{сверх порога} - тариф страхового взноса с базы для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины в соответствии со ст. 425 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

К_сб^* - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (с учетом лага в поступлениях в 1 месяц в связи с установленным сроком уплаты страховых взносов - 15-го числа месяца, следующего за отчетным).

СВ_{пон. тариф} - сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф, определяется по формуле:

где:

БН_{пон. тариф} - база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).

БН_{пон. тариф} = Б _{пон. тариф пп} Х Т_ФЗП,

где:

Б _{пон. тариф пп} - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

Т_ФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

Т_{пон. тариф} - пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (182 1 02 02020 06 0000 160).

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (182 1 02 02150 06 0000 160).

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 6.1 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения" согласно ст. 2 Федерального закона от 11 декабря 2018 года N 462-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 6.1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения" определение Пенсионным фондом Российской Федерации в 2016 - 2021 годах суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в отношении застрахованных лиц осуществляется исходя из направления полного размера индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование страховой пенсии.

Таким образом поступление по указанным КБК прогнозируется с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (182 1 02 02031 06 0000 160).

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) (182 1 02 02032 06 0000 160).

6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (182 1 02 02100 06 0000 160).

7. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (182 1 02 02110 06 0000 160).

8. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (182 1 09 10010 06 0000 160).

9. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (182 1 09 10020 06 0000 160).

Расчет прогноза поступлений указанных страховых взносов производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.

10. Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии (182 1 02 02080 06 0000 160).

11. Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии (182 1 02 02120 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на выплату доплат к пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Прогноз поступлений взносов в расчетном периоде (СВ _{доп. тариф}) определяется исходя из прогнозируемой базы для исчисления страховых взносов за текущий период с учетом тарифа для начисления сбора и коэффициента собираемости отдельно для каждого тарифа по формуле:

,

где:

БН_{доп. тариф} = Б _{доп. тариф пп} Х Т_ФЗП,

где:

БН _{доп. тариф} - база для исчисления страховых взносов для плательщиков, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также плательщиками-организациями угольной промышленности, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации для выплаты доплат к пенсии;

Б _{доп. тариф пп} - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

Т_ФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

Т _{доп тариф} - дополнительные тарифы страховых взносов, в том числе:

- тариф страхового взноса организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии в соответствии с п.1 ст. 429 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- тариф страхового взноса, уплачиваемого организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии в соответствии с п.2 ст. 429 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

К_сб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды (рассчитывается аналогично К_сб^*).

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

12. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии" (182 1 02 02131 06 0000 160).

13. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии" (182 1 02 02132 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов по дополнительному тарифу, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Прогноз поступлений взносов в расчетном периоде (СВ _{доп. тариф}) определяется исходя из прогнозируемой базы для исчисления страховых взносов за текущий период с учетом тарифа для начисления сбора и коэффициента собираемости отдельно для каждого тарифа по формуле:

,

где:

БН_{доп. тариф} = Б _{доп. тариф пп} Х Т_ФЗП,

где:

БН _{доп. тариф} - база для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих дополнительные тарифы страховых взносов;

Б _{доп. тариф пп} - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

Т_ФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

Т _{доп тариф} -тарифы страховых взносов для вредных и опасных условий труда в соответствии со ст. 428 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

К_сб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды (рассчитывается аналогично К_сб^*).

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

14. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (182 1 02 02140 06 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

СВ_сз - прогнозируемый объем поступлений страховых взносов в фиксированном размере определяется по формуле:

СВ_сз = (Ч Х Т_станд. + Д_обл Х Т_{сверх порога} + 7 Х Чс Х Т_станд. )Х К_сб (+/-)F,

где:

Ч - среднегодовая численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год (по данным информационных ресурсов ФНС России, в том числе по отчету по форме N 8-ФРСВ "О суммах страховых взносов, исчисленных плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам");

Т_станд., Т_{сверх порога} - размер страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

Д_обл - сумма доходов, превышающих предельную сумму годовых доходов плательщиков страховых взносов (сумма годового дохода плательщика страховых взносов в фиксированном размере, сверх которой доход облагается по пониженному тарифу в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации), за исключением доходов плательщиков, которые уплачивают страховые взносы в восьмикратном фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (по данным информационных ресурсов ФНС России, в том числе по отчету по форме N 8-ФРСВ) с учетом положений абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

Чс - численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, которые уплачивают страховые взносы в восьмикратном фиксированном размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации (по данным информационных ресурсов ФНС России, в том числе по отчету по форме N 8-ФРСВ);

К_сб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к исчисленной к уплате сумме страховых взносов по форме 8-ФРСВ "О суммах страховых взносов, исчисленных плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" (с учетом сроков уплаты);

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

15. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации (182 1 09 08020 06 0000 140)

16. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)" (182 1 05 01030 01 0000 110).

Расчет прогноза поступлений по указанным КБК производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.

2.2 Прогнозирование поступлений доходов бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования по страховым взносам

Расчёт доходов в ФОМС от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".

Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Для расчёта поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование используются:

- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;

- динамика облагаемой страховыми взносами на обязательное медицинское страхование базы по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам", сложившаяся за предыдущие периоды;

- динамика фактических поступлений по страховым взносам по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации";

- тарифы, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" и др. нормативно-правовыми актами.

Прогнозный объем доходов в ФОМС рассчитывается с учетом выпадающих доходов в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в виде пониженных тарифов, а также других льгот и преференций.

Объём выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчёта прогнозного объёма поступлений налога страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчёт доходов в ФОМС от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляется отдельно по следующим кодам бюджетной классификации.

17. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (182 1 02 02101 08 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Сумма страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (СВ_юр), рассчитывается по формуле:

СВ_юр = (БН Х Т + СВ_{пон. тариф}) Х К_сб(+/-) F,

где:

БН - база для исчисления страховых взносов за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов.

Коэффициент корректировки размера фонда заработной платы (К_к) определяется по формуле:

К_к = БН_отч / ФЗП_отч,

где:

БН_отч - база для исчисления страховых взносов в предыдущих периодах по данным отчетности по форме N 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

ФЗП_отч - размер фонда заработной платы в предыдущих периодах в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации.

Т - тариф страхового взноса в соответствии со ст. 425 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

К_сб - расчетный уровень собираемости с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (с учетом лага в поступлениях в 1 месяц в связи с установленным сроком уплаты страховых взносов - 15-го числа месяца, следующего за отчетным).

СВ_{пон. тариф} - сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяется по формуле:

где:

БН_{пон. тариф} - база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).

БН_{пон. тариф} = Б _{пон. тариф пп} Х Т_ФЗП,

где:

Б _{пон. тариф пп} - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

Т_ФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации.

Т_{пон. тариф} - пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

18. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (182 1 02 02103 08 0000 160).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

СВ_сз - прогнозируемый объем поступлений страховых взносов в фиксированном размере определяется по формуле:

СВ_сз = Ч Х Т Х К_сб (+/-)F,

где:

Ч - среднегодовая численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год (по данным информационных ресурсов ФНС России, в том числе по отчету по форме N 8-ФРСВ "О суммах страховых взносов, исчисленных плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам");

Т - размер страховых взносов, уплачиваемых на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;

К_сб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к исчисленной к уплате сумме страховых взносов по форме 8-ФРСВ "О суммах страховых взносов, исчисленных плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам";

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

19. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (182 1 09 08040 08 0000 140)

20. Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (182 1 09 09030 08 0000 110)

21. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)" (182 1 05 01030 01 0000 110)

22. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 01012 01 0000 110)

23. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 01022 01 0000 110)

24. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 02020 02 0000 110)

25. Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 03020 01 0000 110)

26. Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 09 11020 02 0000 110).

Расчет прогноза поступлений по указанным КБК производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.

2.3 Прогнозирование доходов бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Расчёт доходов в ФСС от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Для расчета доходов бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством используются:

- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;

- динамика облагаемой страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством базы по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам", сложившаяся за предыдущие периоды;

- тарифы страховых взносов, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" и др. источники;

27. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (182 1 02 02090 07 0000 160).

При расчете прогнозного объёма доходов Фонда социального страхования Российской Федерации от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством используется метод прямого расчета и прогнозные значения показателей, уровни тарифов и другие показатели (уровень собираемости и др.).

Расчет поступлений страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.

Прогнозный объем доходов в ФСС рассчитывается с учетом выпадающих доходов в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в виде пониженных тарифов, а также других льгот и преференций.

Объём выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчёта прогнозного объёма поступлений страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Прогнозный объем поступлений страховых взносов плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (СВюр) рассчитывается по следующей формуле:

СВюр = СВпост - С_расх

где:

СВпост - поступления страховых взносов от всех групп плательщиков, тыс. рублей;

С_расх - сумма расходов плательщиков страховых взносов, тыс. рублей.

Расчет поступления страховых взносов от всех групп плательщиков (СВпост) рассчитывается по следующей формуле:

СВпост = ((БН Х Т) + СВ_{пон. тариф}) Х К_сб (+/-)F,

где:

БН - база для исчисления страховых взносов за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов.

Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов (К_к) определяется по формуле:

К_к = БН_отч / ФЗП_отч,

где:

БН_отч - база для исчисления страховых взносов в предыдущих периодах по данным отчетности по форме N 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам".

ФЗП_отч - размер фонда заработной платы в предыдущих периодах в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации.

Т - тариф страхового взноса в соответствии со ст. 425 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.

СВ_{пон. тариф} - сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяется по формуле:

где:

БН_{пон. тариф} - база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).

БН_{пон. тариф} = Б _{пон. тариф пп} Х Т_ФЗП,

где:

Б _{пон. тариф пп} - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

Т_ФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации и утверждаемые Правительством Российской Федерации;

Т_{пон. тариф} - пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации;

К_сб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды;

Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов по регионам, находящимся на системе прямых выплат страхового обеспечения (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов по регионам, находящимся на системе прямых выплат страхового обеспечения по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (с учетом лага в поступлениях в 1 месяц в связи с установленным сроком уплаты страховых взносов - 15-го числа месяца, следующего за отчетным);

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

Сумма расходов плательщиков страховых взносов (С _расх) определяется с учетом количества субъектов РФ, переходящих на систему прямых выплат страхового обеспечения, в прогнозируемом периоде, скорректированного на темп роста страхового обеспечения в прогнозируемом периоде по следующей формуле:

С _расх = (С_расх(факт) - С_расх рег пер) Х Тстрах. обес. / 100 (+/-)F,

где:

С_расх(факт) - сумма расходов плательщиков страховых взносов, фактически сложившаяся в предыдущем периоде по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

С_расх рег пер - сумма расходов плательщиков страховых взносов, фактически сложившаяся в предыдущем периоде, субъектов РФ, переходящих на систему прямых выплат страхового обеспечения, в прогнозируемом периоде по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";

Тстрах. обес. - темп роста страхового обеспечения рассчитывается в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также отчетных данных Росстата;

F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства Российской Федерации, а также разовые операции (поступления, возвраты и т.д.).

28. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации (182 1 09 08030 07 0000 140)

29. Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации (182 1 09 09020 07 0000 110)

30. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)" (182 1 05 01030 01 0000 110)

31. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 01012 01 0000 110)

32. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 01022 01 0000 110)

33. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 02020 02 0000 110)

34. Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 05 03020 01 0000 110)

35. Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) (182 1 09 11020 02 0000 110).

Расчет прогноза поступлений по указанным КБК производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.

В соответствии с п.1 ст. 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части полномочий главного администратора доходов бюджета по представлению сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета, доходы бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации для целей формирования бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период формируются без учета суммы расходов плательщиков страховых взносов, определяемых в соответствии с настоящей Методикой. Данное положение не влияет на определение сумм доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой в качестве главного администратора доходов Фонда социального страхования Российской Федерации.