Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2019 г. N БС-3-11/8144@ "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет - обращение по вопросу представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 3 статьи 80 Кодекса налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

К обязанностям физических лиц относится обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (статья 228 Кодекса) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства (пункт 2 статьи 229 Кодекса).

К данной категории относятся, прежде всего, налогоплательщики, которые могут обратиться в налоговый орган с целью получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Во исполнение положений указанного пункта 1 статьи 80 Кодекса утверждена универсальная (для отражения всех видов доходов физических лих и налоговых вычетов для физических лиц) форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). При этом, для получения, например, имущественных и (или) социальных налоговых вычетов заполнять все листы налоговой декларации не обязательно.

Для удобства заполнения формы 3-НДФЛ налогоплательщики могут использовать программу "Декларация", размещенную и доступную для скачивания на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Программные средства" "Декларация", позволяющую автоматически формировать нужные листы формы 3-НДФЛ.

В процессе заполнения данных, программа автоматически проверяет их корректность и рассчитывает необходимые показатели, проверяет правильность исчисления вычетов и суммы налога, что уменьшает вероятность появления ошибки, а также формирует документ для предоставления в налоговый орган. Вместе с программой следует скачать инструкцию по установке и аннотацию.

Кроме того, на официальном сайте ФНС России размещен интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", который позволяет в онлайн-режиме заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и направить ее в налоговый орган с приложением необходимых документов. При этом программное обеспечение автоматически переносит в декларацию персональные сведения о налогоплательщике, суммы полученного им дохода и уплаченного налога на доходы физических лиц, а также имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при ее заполнении.

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 Кодекса налоговая декларация формы 3-НДФЛ может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Одновременно сообщается, что из содержания обращения невозможно однозначно установить с какой целью осуществляется подготовка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем дать однозначный ответ, содержащий обстоятельные разъяснения по существу заданных вопросов не представляется возможным.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 Кодекса при необходимости Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет с документами, относящимися к существу вопроса, для получения разъяснений относительно конкретной ситуации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук