Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2019 г. N 03-07-14/70163 О применении НДС при оказании российскому индивидуальному предпринимателю иностранной организацией услуг по выступлению на лекциях и семинарах, проводимых в РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2019 г. N 03-07-14/70163

Вопрос: Индивидуальный предприниматель организует лекции и семинары на территории России, слушателями которых являются физические лица и представители юридических лиц. Для проведения лекции (тренинга) ИП привлекает иностранную организацию, предоставляющую услуги спикера (выступление с лекцией). Данная иностранная организация не присутствует на основании государственной регистрации и не имеет постоянных представительств на территории России.

Правомерно ли будет считать, что услуги спикера (выступление с лекцией) к услугам, перечисленным в подпунктах 1-4.1, 4.4 пункта 1 ст. 148 НК РФ, не относятся, и, следовательно, в отношении таких услуг применяются положения пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 148 НК РФ согласно которым услуги, оказываемые иностранными организациями не через постоянные представительства в РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российскому индивидуальному предпринимателю иностранной организацией услуг по выступлению на лекциях и семинарах, проводимых в Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи.

Поскольку услуги по выступлению на лекциях и семинарах в подпунктах 1-4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов