Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 августа 2019 г. N 03-04-06/63320 Об исчислении и удержании НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 августа 2019 г. N 03-04-06/63320

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.7 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, определяется налоговым агентом как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи. Сумма налога в отношении доходом в виде выигрышей, полученных участниками лотерей, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса установлено, что дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, применяется налоговая ставка 30 процентов.

Таким образом, если по состоянию на дату выплаты дохода в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, то налоговый агент исчисляет и удерживает налог по ставке, установленной Кодексом для доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в случае полной выплаты выигрыша после признания налогоплательщика налоговым резидентом Российской Федерации в этом налоговом периоде полагаем, что суммы налога, удержанные по ставке 30 процентов, могут быть зачтены налоговым агентом при определении суммы налога на доходы физических лиц по указанному выигрышу.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев