Распоряжение Министерства физической культуры и спорта Московской области от 9 сентября 2019 г. N 24-142-Р "Об утверждении Правил осуществления Министерством физической культуры и спорта Московской области внутреннего финансового аудита" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Распоряжение Министерства физической культуры и спорта Московской области
от 9 сентября 2019 г. N 24-142-Р
"Об утверждении Правил осуществления Министерством физической культуры и спорта Московской области внутреннего финансового аудита"

В соответствии с постановлением Правительства Московской области от 26.03.2014 N 192/8 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московской области" и постановлением Правительства Московской области от 30.07.2019 N 453/23 "О внесении изменений в Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московской области":

1. Утвердить прилагаемые Правила осуществления Министерством физической культуры и спорта Московской области внутреннего финансового аудита.

2. Признать утратившим силу распоряжение Министерства физической культуры и спорта Московской области от 15.05.2019 N 24-85/1-Р "Об утверждении Правил осуществления Министерством физической культуры и спорта Московской области внутреннего финансового аудита".

3. Организационному управлению разместить настоящее распоряжение в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, на официальном сайте Министерства физической культуры и спорта Московской области.

4. Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

И.о. министра физической культуры и спорта Московской области

А.А. Сазанович

Утверждены

распоряжением Министерства

физической культуры и спорта

Московской области

от 09.09.2019 N 24-142-Р

Правила
осуществления Министерством физической культуры и спорта Московской области внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1. Настоящие Правила осуществления Министерством физической культуры и спорта Московской области внутреннего финансового аудита (далее - Правила) определяют:

правила организации внутреннего финансового аудита;

права и обязанности должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, а также должностных лиц структурных подразделений Министерства физической культуры и спорта Московской области (далее - Министерство), уполномоченных на организацию и выполнение бюджетных процедур и (или) на осуществление внутреннего финансового контроля (далее - объекты аудита);

порядок подготовки к проведению аудиторских проверок (порядок формирования, актуализации и утверждения плана внутреннего финансового аудита);

порядок проведения аудиторских проверок;

порядок принятия решений о продлении, приостановлении и возобновлении аудиторской проверки;

порядок оформления и рассмотрения результатов аудиторских проверок;

меры, принимаемые после рассмотрения результатов аудиторских проверок;

порядок, сроки составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

2. Понятия, используемые в Правилах, применяются в значениях, определяемых постановлением Правительства Московской области от 26.03.2014 N 192/8 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Московской области, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Московской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и Порядка осуществления ведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Московской области".

3. Внутренний финансовый аудит основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов, гласности и результативности.

II. Правила организаций внутреннего финансового аудита

4. Внутренний финансовый аудит (далее - ВФА) осуществляется в Министерстве физической культуры и спорта Московской области (далее - Министерство) должностными лицами самостоятельного структурного подразделения контрольно-ревизионного отдела (далее - КРО), который по вопросам ВФА непосредственно подчиняется министру физической культуры и спорта Московской области (далее - министр), на основе функциональной независимости.

5. Ответственность за организацию ВФА несет министр.

6. Целями ВФА являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

7. В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля и качества осуществления бюджетных процедур в обязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками.

Под коррупционным риском понимается возможность получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества, услуг имущественного характера, имущественных прав для должностных лиц, осуществляющих соответствующие бюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сфере закупок, операции с активами и обязательствами), либо третьих лиц, состоящих с ними в близком родстве или свойстве.

8. Предметом ВФА являются:

организация и осуществление Министерством внутреннего финансового контроля;

операции с активами и обязательствами, совершенные структурными подразделениями Министерства;

бюджетная отчетность и порядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение операций с активами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности (полнота и правильность) Министерства;

меры по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области, принимаемые Министерством.

9. ВФА осуществляется посредством проведения плановых аудиторских проверок в соответствии с годовым планом ВФА, утверждаемым министром (далее - план ВФА), и (или) внеплановых аудиторских проверок.

10. Должностные лица КРО вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов Министерства, направляемых в Министерство экономики и финансов Московской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета Московской области.

11. Аудиторские проверки подразделяются на:

камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита.

12. Контрольные действия осуществляются следующими способами:

сплошным - при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу, подлежащему изучению в ходе контрольного мероприятия);

выборочным - при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу, подлежащему изучению в ходе контрольного мероприятия).

III. Права и обязанности должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, а также должностных лиц объектов аудита

13. Должностные лица КРО при проведении аудиторских проверок имеют право:

13.1. Запрашивать и получать у объекта аудита на основании мотивированного запроса в письменной форме документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля.

Запрос должен содержать изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, срок их представления, а также сведения о необходимости организации рабочих мест для лиц, осуществляющих ВФА, на время проведения выездных проверок.

Срок представления информации, документов и материалов устанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса.

При невозможности представить истребуемые документы и материалы объект аудита обязан представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления.

13.2. Посещать помещения и территорий, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

13.3. Привлекать в соответствии с законодательством Российской Федерации независимых экспертов для проведения экспертиз.

14. Должностные лица объектов аудита при проведении аудиторских проверок обязаны:

14.1. Соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности.

14.2. Проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки.

14.3. Знакомить объект аудита (уполномоченное должностное лицо объекта аудита) с копией приказа о назначении аудиторской проверки, программой аудиторской проверки, а также с результатами контрольных мероприятий (актом).

15. Должностные лица объектов аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

15.1. Знакомиться с копией приказа о назначении аудиторской проверки, копией приказа о приостановлении, возобновлении и продлении срока проведения аудиторской проверки, а также с результатами проведенных аудиторских проверок.

15.2. Давать объяснения по вопросам, возникающим при проведении ВФА.

15.3. Представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки письменные возражения по фактам нарушений, указанных в акте аудиторской проверки.

16. Должностные лица объектов аудита при проведении аудиторских проверок обязаны:

16.1. Не препятствовать проведению аудиторской проверки, в том числе обеспечивать право беспрепятственного доступа в помещения объекта аудита.

16.2. Принимать меры к устранению выявленных при проведении аудиторской проверки недостатков и (или) нарушений.

16.3. Представлять в установленные в запросе сроки необходимые документы и информацию.

IV. Порядок подготовки к проведению аудиторских проверок

17. План ВФА представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указываются объект аудита, тема аудиторской проверки, проверяемый период, вид аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

18. При планировании аудиторских проверок учитываются:

значимость операций, групп однотипных операций, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Министерства;

степень обеспеченности подразделения ВФА ресурсами (материальными и трудовыми);

достаточность информации для оценки надежности внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторских проверок;

реальность сроков проведения аудиторских проверок;

равномерность нагрузки на должностных лиц КРО;

объем резерва времени для выполнения внеплановых проверок.

19. В целях составления плана ВФА должностными лицами КРО проводится предварительный анализ данных об объекте аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

проведения в текущем финансовом году контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности Министерства.

19.1. Темы аудиторских проверок формируются исходя из целей ВФА, определенных в пункте 6 настоящих Правил, объекта аудита с учетом следующих критериев:

объем бюджетных ассигнований, предусмотренный по направлениям расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета, объем поступлений в бюджет по доходному источнику, закрепленному за Министерством (за исключением поступлений в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле), а также объем активов (обязательств) объекта аудита на конец отчетного финансового года;

существенность нарушений (недостатков), выявленных органами государственного финансового контроля за период времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки;

период времени, прошедший с даты предыдущей аудиторской проверки (в случае, если указанный период превышает 3 года, аудиторская проверка в отношении соответствующего направления включается в план в обязательном порядке);

полнота и своевременность исполнения аудиторских рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок;

наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации, принятых в течение проверяемого периода;

опыт и квалификация должностных лиц, осуществляющих операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур);

состояние организации внутреннего финансового контроля.

20. План ВФА составляется и утверждается приказом министра не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому периоду, и размещается в течение пяти рабочих дней после утверждения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Министерства.

21. Внесение изменений в план ВФА допускается не позднее чем за месяц до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.

Информация о внесении изменений в план ВФА размещается в течение трех рабочих дней после принятия соответствующего решения в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Министерства.

22. Внесение изменений в план ВФА допускается в случае необходимости изменения объекта аудита, темы аудиторской проверки, проверяемого периода, вида аудиторской проверки, срока проведения аудиторской проверки, ответственного исполнителя.

Решение о внесении изменений в план ВФА принимается министром на основании мотивированного обращения должностного лица КРО.

23. Подготовка к проведению аудиторской проверки осуществляется должностными лицами КРО и включает в себя нижеследующее:

изучение нормативных правовых актов Российской Федерации, Московской области, правовых актов Министерства и иных, имеющих отношение к программе аудиторской проверки;

предварительный анализ данных об объекте аудита, соответствующих теме аудиторской проверке, в том числе данные отчетности о проведении внутреннего финансового контроля объекта, данные бухгалтерской, статистической отчетности;

анализ информации и материалов предыдущих проверок, проведенных в отношении объекта аудита.

V. Порядок проведения аудиторских проверок

24. Аудиторская проверка проводится в соответствии с приказом министра.

В приказе об осуществлении аудиторской проверки указываются:

наименование объекта аудита;

ответственные исполнители (фамилии, имена, должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку);

основание проведения аудиторской проверки (пункт плана ВФА, на основании которого проводится аудиторская проверка, основание для проведения внеплановой аудиторской проверки);

проверяемый период;

тема аудиторской проверки;

дата начала и окончания проведения аудиторской проверки.

25. Внеплановые аудиторские проверки проводятся:

по результатам рассмотрения отчета о внутреннем финансовом контроле;

в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации по результатам проведения внутреннего финансового контроля;

при наличии информации о нарушении бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

26. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, которая утверждается приказом министра об осуществлении аудиторской проверки.

27. Для проведения аудиторской проверки разрабатывается должностным лицом КРО программа аудиторской проверки, которая должна содержать:

наименование объекта аудита;

тему аудиторской проверки;

перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;

сроки и этапы проведения аудиторской проверки.

28. Срок проведения аудиторской проверки составляет 30 рабочих дней.

Решением министра может быть установлен сокращенный срок проведения аудиторской проверки.

29. В ходе аудиторской проверки в том числе изучаются:

29.1. В целях оценки надежности внутреннего финансового контроля:

наличие и полнота нормативного регулирования Министерством вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

организация планирования внутреннего финансового контроля, в том числе порядок формирования карт (карты) внутреннего финансового контроля;

содержание квалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнения должностных обязанностей лиц, организующих и осуществляющих бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах, должностных инструкциях, соответствие их квалификации установленным требованиям;

укомплектованность структурных подразделений, осуществляющих бюджетные процедуры;

разграничение между должностными лицами обязанностей по осуществлению бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

доведение до должностных лиц, осуществляющих бюджетные процедуры, информации, необходимой для выполнения бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансового контроля при принятии решений о стимулировании должностных лиц или применении к ним мер ответственности;

своевременность заполнения журналов (журнала) учета результатов внутреннего финансового контроля;

учет результатов проведения контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля и результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля;

наличие (отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий.

29.2. В целях подготовки рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля (качества выполнения бюджетных процедур):

организация работы по обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке должностных лиц, отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

использование практики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;

понимание должностными лицами значимости осуществления внутреннего финансового контроля;

применение автоматизированных информационных систем в процедурах внутреннего финансового контроля.

29.3. В целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность должностными лицами структурного подразделения, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких лиц;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между руководителем объекта аудита, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бюджетного учета;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям законодательства Российской Федерации, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленных законодательством Российской Федерации требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности объекта аудита, в том числе степень надежности контроля объекта аудита за соблюдением государственными учреждениями Московской области, подведомственными Министерству, требований к составлению и представлению бюджетной отчетности;

надежность и эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных;

наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате решения руководителя объектов аудита.

29.4. В целях подготовки предложений объекту аудита по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств:

соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной программы, непрограммных расходов бюджета;

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен контрактов;

правильность определения и обоснования начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги, начальной суммы цен единиц товара, работы, услуги;

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

обоснованность выбора способов размещения государственных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;

обоснованность показателей государственного задания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;

сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ) с качественными и количественными характеристиками их предоставления;

отклонение стоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной в рамках государственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

обоснованность расчетов при принятии решения об осуществлении капитальных вложений объема эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта недвижимого имущества после ввода его в эксплуатацию или его приобретения;

наличие порядка оплаты труда, определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

29.5. Вне зависимости от цели проведения аудиторской проверки в ходе ее проведения исследуются:

организация и проведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой бюджетной процедуры;

применение автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении аудируемой бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой бюджетной процедуры.

30. Аудиторская проверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

Периодичность проведения плановых проверок в отношении одного подведомственного заказчика и одного предмета проверки (проверяемых вопросов) одного и того же периода составляет не более 1 раза в год.

VI. Порядок принятия решений о продлении, приостановлении и возобновлении аудиторской проверки

31. Установленный срок проведения аудиторской проверки может быть продлен, но не более чем на 30 рабочих дней в случае:

необходимости проведения анализа и проверки дополнительных документов;

получения в ходе проведения аудиторской проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требующей дополнительного изучения;

наличия обстоятельств непреодолимой силы, признаваемых гражданским законодательством Российской Федерации, препятствующих проведению аудиторской проверки в сроки, установленные в соответствии с пунктом 28 Правил.

32. Проведение аудиторской проверки приостанавливается приказом министра на основании мотивированного обращения начальника КРО.

На период приостановления аудиторской проверки течение ее срока прерывается.

Аудиторская проверка может быть приостановлена в случае:

организации и проведения экспертиз;

необходимости проведения внеплановой аудиторской проверки;

в случае непредставления (неполного представления) объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;

воспрепятствования объектом аудита проведению аудиторской проверки и (или) уклонения его от проведения аудиторской проверки;

временной нетрудоспособности должностных лиц (должностного лица), осуществляющих проведение аудиторской проверки.

После устранения причин приостановления аудиторской проверки ее проведение возобновляется.

33. Решение о продлении, приостановлении, возобновлении аудиторской проверки оформляется приказом министра.

34. Объект аудита уведомляется о решениях, указанных в пункте 33 настоящих Правил, в срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

VII. Порядок оформления и рассмотрения результатов аудиторских проверок

35. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

36. Документация по аудиторской проверке должна содержать:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

документы о выполнении отдельных процедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности, иных документов, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления, полученные от объекта аудита (должностных лиц Министерства);

копии обращений, направленные органам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии первичных учетных и иных документов Министерства, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

37. Результаты проведения ВФА оформляются актом аудиторской проверки.

Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах и подписывается лицами, проводящими аудиторскую проверку.

Форма акта аудиторской проверки приведена в приложении N 1 к настоящим Правилам.

38. В акте аудиторской проверки указываются:

аудиторское задание, программа ВФА;

перечень вопросов согласно программе ВФА;

характеристика деятельности Министерства;

характер и состояние систем бюджетного учета и отчетности;

методы, используемые в процессе осуществления ВФА;

информация, отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности;

информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;

оценка надежности внутреннего финансового контроля;

информация о соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

выводы об экономности и результативности использования бюджетных средств;

выводы о результатах ВФА исходя из целей осуществления ВФА, указанных в пункте 6 настоящих Правил.

39. Один экземпляр акта аудиторской проверки приобщается к документации по аудиторской проверке, второй экземпляр направляется всем должностным лицам, указанным в приказе об осуществлении аудиторской проверки, в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления (получения).

В течение десяти рабочих дней со дня получения акта проверки должностное лицо, ответственное за проверяемые в ходе аудиторской проверки вопросы, вправе представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки, которые приобщаются к материалам (документации) ВФА.

40. В случае непредставления возражений по акту в течение десяти рабочих дней со дня его получения считается, что акт принят без возражений.

Министр в течение пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту рассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых направляется объекту аудита, второй приобщается к материалам (документации) по аудиторской проверке.

41. Должностные лица КРО обеспечивают составление отчета о результатах аудиторской проверки по форме, указанной в приложении N 2 к настоящим Правилам (далее - Отчет).

42. На основании акта аудиторской проверки составляется Отчет, содержащий в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий в ходе внутреннего финансового контроля;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита, результаты рассмотрения возражений со стороны объекта аудита в случае их наличия;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности;

выводы о достоверности бюджетной отчетности;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты (карту) внутреннего финансового контроля;

предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе предложения по установлению ограничений (нормативов) в правовых актах Министерства, регулирующих внутренние бюджетные процедуры, которым сопутствуют коррупционные риски, риски неэффективного использования бюджетных средств.

Отчет с приложением акта аудиторской проверки представляется начальником КРО для рассмотрения министру.

VIII. Меры, принимаемые после рассмотрения результатов аудиторских проверок

43. По результатам рассмотрения Отчета министр в срок не более 10 рабочих дней с момента его представления принимает решение о:

принятии мер (направлении предложений объекту аудита) по устранению выявленных нарушений и недостатков (при необходимости - о разработке плана по устранению выявленных нарушений и недостатков и мониторинга его выполнения) в соответствии с рекомендациями, указанными в Отчете о результатах аудиторской проверки;

необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления бюджетных процедур Министерства;

внесении изменений в карты (карту) внутреннего финансового контроля;

проведении служебных проверок;

реализации предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области;

направлении материалов в Министерство экономики и финансов Московской области (далее - МЭФ МО), правоохранительные органы в случае наличия фактов, содержащих признаки административного правонарушения, преступления;

недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

проведении внеплановой аудиторской проверки в рамках осуществления внутреннего финансового аудита.

44. Мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включает следующие процедуры:

получение от объекта аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита, и ее анализ, включая анализ причин невыполнения мероприятий плана;

оценка действий объекта аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, подготовка и представление министру заключения о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторской проверки.

IX. Порядок, сроки составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

45. Должностные лица КРО обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ВФА (далее - отчетность) и представление ее министру.

Отчетность составляется не позднее 30 января года, следующего за отчетным.

Отчетность включает в себя сведения о результатах ВФА в табличной форме и пояснительную записку, составляемые по формам согласно приложению N 3 к Правилам.

46. Отчетность должна содержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, в том числе сведения о характере и видах выявленных нарушений, предложениях и рекомендациях, направленных объектам аудита по результатам проведенных аудиторских проверок, принятых мерах, а также выводы Министерства об эффективности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложения Министерства по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области. Отчетность представляется министру начальником КРО в течение 7 рабочих дней после ее составления.

По результатам рассмотрения отчетности министр принимает решения, направленные на совершенствование внутреннего финансового контроля, реализацию предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Московской области.

Приложение N 1
к Правилам

Форма

                                Акт

                         аудиторской проверки

____________________________                             ________________

  (место составления акта)                                    (дата)

     Во исполнение ______________________________________________________

                   (реквизиты решения о проведении аудита, N пункта плана

                                     осуществления аудита)

в соответствии с программой аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

               (реквизиты программы аудиторской проверки)

     Должностными  лицами  Министерства  физической  культуры  и   спорта

Московской области (далее - Министерство) в составе:

     должность, фамилия,  инициалы  должностных лиц проведена аудиторская

проверка:

_________________________________________________________________________

                  (указывается тема аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

                    (указывается проверяемый период)

_________________________________________________________________________

                      (срок аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

                       (вид аудиторской проверки)

     Проверка проведена в присутствии:

_________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц)

         (заполняется в случае осуществления проверки по месту

                      нахождения объекта аудита)

    Указывается перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ______________________________________________________________________

2. ______________________________________________________________________

3. ______________________________________________________________________

     Характеристика деятельности объекта аудита:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

     Излагается текст акта аудиторской проверки:

           Должностное лицо (должностные лица) Министерства

___________________ ___________________ _________________________________

    (должность)           (подпись)           (расшифровка подписи)

"___" __________ 20___ г.

Один экземпляр акта проверки получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

___________________ ___________________ _________________________________

    (должность)           (подпись)           (расшифровка подписи)

"___" __________ 20___ г.

    Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)

объекта аудита от получения акта для ознакомления.

    От получения экземпляра акта ________________________________________

                                       (должность руководителя

                             (иного уполномоченного лица) объекта аудита)

отказался.

Приложение N 2
к Правилам

                                                              РАССМОТРЕНО

                                              Министр физической культуры

                                              и спорта Московской области

                                              _____________ Р.И. Терюшков

                              ОТЧЕТ

                 о результатах аудиторской проверки

         __________________________________________________

         (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _______________________

________________________________________________________________________.

          (реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки,

        N пункта плана внутреннего финансового аудита, основание

            для проведения внеплановой аудиторской проверки)

2. Тема аудиторской проверки: __________________________________________.

3. Проверяемый период: _________________________________________________.

4. Срок проведения аудиторской проверки: _______________________________.

5. Цель аудиторской проверки: __________________________________________.

6. Вид аудиторской проверки: ___________________________________________.

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1. ___________________________________________________________________.

7.2. ___________________________________________________________________.

7.3. ___________________________________________________________________.

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

________________________________________________________________________.

      (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской

      проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном

      выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также

         о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии

               с нумерацией вопросов программы проверки)

9. Возражения  руководителя  (иного уполномоченного лица) объекта аудита,

представленные  по результатам  рассмотрения  акта  аудиторской проверки:

________________________________________________________________________.

       (указывается информация о наличии или отсутствии возражений;

         при наличии возражений указываются реквизиты документа

              (возражений) (номер, дата, количество листов)

10. Выводы:

10.1. __________________________________________________________________.

                  (излагаются выводы о степени надежности

                     внутреннего финансового контроля)

10.2. __________________________________________________________________.

           (излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности

           и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита

                   методологии и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения и рекомендации:

________________________________________________________________________.

       (излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных

        нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных

          рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового

            контроля и (или) предложения по повышению экономности

             и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки _________________________________________________________

                    (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _________ листах в 1 экз.

2. Возражения к акту проверки

_________________________________________________________________________

                (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _________ листах в 1 экз.

Ответственный исполнитель

___________________ ___________________ _________________________________

    (должность)          (подпись)           (расшифровка подписи)

"___" __________ 20___ г.

Приложение N 3
к Правилам

                            ОТЧЕТНОСТЬ

     о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

                                                                    /-----\

                                                                    |Коды |

                                                                    |-----|

                                                                    |     |

                                                                    |-----|

                                                               Дата |     |

Наименование главного распорядителя                                 |-----|

(распорядителя) средств бюджета                                     |     |

Московской области, главного                                        |     |

администратора (администратора) доходов                             |     |

бюджета Московской области, главного                                |     |

администратора (администратора)                                     |     |

источников финансирования дефицита                                  |     |

бюджета Московской области               ______________ Глава по БК |-----|

                                                                    |     |

Наименование бюджета                     ______________ по ОКТМО    |-----|

                                                                    |     |

Периодичность: годовая.                                             \-----/

     1. Общие сведения о результатах внутреннего финансового аудита:

Наименование показателя	Значения показателя
1	2
Штатная численность лиц, уполномоченных на проведение внутреннего финансового аудита, человек
из них:
фактическая численность
Количество проведенных аудиторских проверок, единиц
в том числе в отношении системы внутреннего финансового контроля:
достоверности бюджетной отчетности
экономности и результативности использования бюджетных средств
иных тем
Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц
из них:
количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области
количество проведенных плановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области
Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц
из них:
количество проведенных внеплановых проверок в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета Московской области, главного администратора (администратора) доходов бюджета Московской области, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета Московской области
количество проведенных внеплановых аудиторских проверок в отношении подведомственных распорядителей средств бюджета Московской области, получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области
Количество направленных рекомендаций по повышению эффективности внутреннего финансового контроля, единиц
из них:
количество исполненных рекомендаций
Количество направленных предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц
из них:
количество исполненных предложений

  2. Сведения о выявленных нарушениях и недостатках, тыс. руб.

N п/п	Наименование показателя	Количество (единиц)	Объем (тыс. руб.)
1	2	3	4
1	Нецелевое использование бюджетных средств
2	Иные нарушения при использовании бюджетных средств (кроме нецелевого использования)
3	Несоблюдение порядка, целей и условий предоставления средств из бюджета (субсидий, инвестиций), предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями
4	Нарушения процедур составления и исполнения бюджета по расходам, установленных бюджетным законодательством
5	Нарушения правил ведения бюджетного учета
6	Нарушения порядка составления бюджетной отчетности
7	Нарушения порядка администрирования доходов бюджета
8	Нарушения в сфере закупок в части обоснования закупок и исполнения контрактов
9	Нарушения установленных процедур и требований по осуществлению внутреннего финансового контроля
10	Прочие нарушения и недостатки

                          Пояснительная записка

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

Ответственный исполнитель _____________ ___________ _____________________

                           (должность)   (подпись)  (расшифровка подписи)

"___" _______________ г.