Приложение 1. Анализ внутренних налоговых условий

Приложение 1

Анализ внутренних налоговых условий

Анализ уровня налоговой нагрузки показывает, что налоговые доходы бюджетной системы (рассчитываемые как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей), определяемые, как процентная доля ВВП, на протяжении последних 6 лет оставались в диапазоне 28,5% - 31,3% ВВП. В 2018 году данный показатель превысил этот диапазон и составил 32,7% ВВП.

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2012 - 2018 гг. (% к ВВП)

	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018
Доходы всего	34,38	33,42	33,80	32,40	32,76	33,71	35,93
Налоговые доходы и платежи	31,86	30,80	31,29	28,97	28,51	30,27	32,72
в том числе
Налог на прибыль организаций	3,46	2,83	3,00	3,13	3,22	3,57	3,95
Налог на доходы физических лиц	3,32	3,42	3,41	3,38	3,51	3,53	3,52
Налог на добавленную стоимость	5,20	4,84	4,98	5,10	5,31	5,58	5,79
Акцизы	1,23	1,39	1,35	1,29	1,58	1,74	1,53
Таможенные пошлины	7,48	6,79	6,98	4,05	3,06	2,79	3,57
Налог на добычу полезных ископаемых	3,61	3,52	3,67	3,88	3,41	4,48	5,90
Страховые взносы	5,99	6,35	6,26	6,42	6,64	6,69	6,56
Прочие налоги и сборы*	1,59	1,66	1,64	1,73	1,78	1,88	1,90

------------------------------

* - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины

------------------------------

Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 02.04.2018), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы - НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку в Российской Федерации по-прежнему существенную долю доходов бюджета составляют доходы, получаемые из этих источников.

В 2018 году, также как и в предыдущие годы, доля нефтегазовых доходов в ВВП по-прежнему остается ниже аналогичного показателя 2012 года. (Таблица 2).

Таблица 2. Доходы бюджета расширенного правительства от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2012 - 2018 гг. (% к ВВП)

	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018
Налоговые доходы и платежи	31,86	30,80	31,29	28,97	28,51	30,27	32,72
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	10,18	9,65	10,01	7,42	6,12	6,84	9,03
из них:
НДПИ на нефть	3,13	2,99	3,11	3,25	2,72	3,64	5,04
НДПИ на газ	0,39	0,44	0,47	0,51	0,57	0,73	0,75
Акцизы на нефтепродукты	0,54	0,57	0,49	0,36	0,49	0,36	0,35
Вывозные таможенные	3,65	3,19	3,31	1,72	1,20	1,06	1,49
пошлины на нефть
Вывозные таможенные	0,64	0,66	0,62	0,66	0,62	0,63	0,78
пошлины на газ
Вывозные таможенные	1,66	1,65	1,88	0,90	0,52	0,43	0,62
пошлины на нефтепродукты
Таможенная пошлина (при	0,17	0,14	0,14	0,00	0,00	0,00	0,00
вывозе из РБ за пределы ТС
нефти сырой и отдельных
категорий товаров,
выработанных из нефти)
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	21,69	21,15	21,28	21,55	22,39	23,42	23,69

Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 02.04.2018), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Стоит отметить, что в 2018 году налоговая нагрузка на экономику в Российской Федерации выросла по сравнению с 2017 годом на 2,45 п.п с 30,27% к ВВП - 2017 год до 32,72% к ВВП - 2018 год. При этом налоговая нагрузка без учета нефтегазовых доходов в 2018 году по сравнению с 2017 годом практически осталась на прежнем уровне и составила 23,69% к ВВП. Основное увеличение налоговой нагрузки произошло в части налога на добычу полезных ископаемых и таможенной пошлины на нефть вследствие увеличения курса валют и коэффициента Кк в формуле расчета ставки НДПИ при добыче нефти.

Средний уровень прочих сборов, таких как государственная пошлина, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджеты бюджетной системы страны, составляет менее 1% к ВВП. В 2018 году совокупный уровень указанных доходов составил 0,74% к ВВП, а фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 33,46% к ВВП (Таблица 3).

Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2012 - 2018 гг. (% к ВВП)

	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018
Доходы всего	34,38	33,42	33,80	32,40	32,76	33,71	35,93
в том числе
Фискальная нагрузка	32,50	31,61	32,03	29,92	29,24	31,05	33,46
Налоговые доходы и платежи	31,86	30,80	31,29	28,97	28,51	30,27	32,72
Нефтегазовые доходы	10,18	9,65	10,01	7,42	6,12	6,84	9,03
Доходы, не относящиеся к нефтегазовым	21,69	21,15	21,28	21,55	22,39	23,42	23,69
Доходы от прочих сборов и неналоговых платежей	0,63	0,81	0,74	0,96	0,74	0,79	0,74

Источники данных: ВВП - Росстат (данные по состоянию на 02.04.2018), доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями по странам-членам Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом необходимо отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование. Сравнение налоговой нагрузки на экономику в России и странах Евразийского экономического союза рассчитанная по методике Международного валютного фонда представлена в Таблице 5.

Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР (% ВВП)

Страна	2012	2013	2014	2015	2016	2017 (оценка)
Австралия	27,12	27,33	27,33	27,92	27,76	н.д
Австрия	41,97	42,82	42,71	43,10	42,23	41,77
Бельгия	44,18	45,16	45,07	44,81	44,08	44,60
Великобритания	32,76	32,57	31,83	32,16	32,73	33,26
Венгрия	38,53	38,07	37,99	38,71	39,21	37,71
Германия	36,39	36,76	36,70	36,99	37,43	37,54
Голландия	36,02	36,54	37,05	37,01	38,40	38,75
Греция	35,50	35,46	35,75	36,58	38,84	39,39
Дания	45,51	45,89	48,53	46,13	46,19	45,98
Израиль	29,99	30,72	31,15	31,31	31,29	32,73
Ирландия	27,49	28,17	28,41	23,11	23,33	22,84
Исландия	35,22	35,75	38,32	36,33	51,60	37,69
Испания	32,24	33,13	33,59	33,59	33,19	33,66
Италия	43,90	44,05	43,47	43,11	42,61	42,39
Канада	30,99	30,86	31,34	32,68	32,71	32,24
Латвия	28,39	28,50	28,98	29,22	30,37	30,40
Литва	н.д	н.д	27,49	28,88	29,82	29,84
Люксембург	38,39	38,23	37,45	37,09	38,15	38,65
Мексика	13,12	13,75	13,70	15,93	16,63	16,17
Новая Зеландия	32,06	31,13	31,22	31,57	31,57	31,98
Норвегия	41,51	39,93	38,79	38,43	38,70	38,23
Польша	32,08	31,94	31,88	32,37	33,39	33,90
Португалия	31,78	34,07	34,26	34,45	34,32	34,71
Словакия	28,34	30,24	31,12	32,18	32,39	32,90
Словения	36,87	36,75	36,19	36,35	36,45	36,02
США	24,07	25,65	25,98	26,24	25,89	27,14
Турция	24,95	25,35	24,58	25,09	25,30	24,89
Финляндия	42,68	43,62	43,81	43,93	44,02	43,34
Франция	44,32	45,23	45,45	45,28	45,46	46,23
Чехия	33,68	34,08	33,10	33,35	34,24	34,89
Чили	21,33	19,86	19,61	20,38	20,16	20,16
Швейцария	26,79	26,89	26,88	27,60	27,76	28,46
Швеция	42,56	42,91	42,59	43,08	44,04	43,96
Эстония	31,67	31,70	32,27	33,31	33,73	32,97
Южная Корея	24,78	24,30	24,59	25,16	26,24	26,90
Япония	28,22	28,85	30,26	30,63	30,58	н.д
Средняя по ОЭСР	33,30	33,61	33,60	33,72	34,03	34,19
Россия	31,86	30,80	31,29	28,97	28,51	30,27
Россия (без учета нефтегазовых доходов)	21,69	21,15	21,28	21,55	22,39	23,42

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965-2018

Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах Евразийского экономического союза (% налоговых доходов к ВВП)

Страна	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018
Россия	37,69	36,93	37,48	33,91	34,49	35,49	35,64
Средняя по ЕАЭС (кроме России)	30,82	30,77	30,64	29,73	29,81	29,84	29,75
Армения	20,92	22,20	21,98	21,39	21,58	22,00	22,28
Беларусь	40,53	41,16	40,30	41,40	39,98	39,67	39,37
Казахстан	26,92	25,26	24,33	20,38	22,96	22,95	22,62
Киргизия	34,93	34,45	35,95	35,75	34,75	34,76	34,74

Источники данных: Международный валютный фонд (http://elibrary-data.imf.org)

Уровень налоговой нагрузки в России по данным Международного валютного фонда (2018 год - 35,64%) отличается от уровня налоговой нагрузки, рассчитанного в соответствии с методикой, применяемой ОЭСР (налоговая нагрузка в России за 2018 год - 32,72%), в связи с различными подходами к определению общей суммы налоговых доходов. В частности, могут по-разному учитываться таможенные пошлины, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, взносы на обязательное социальное страхование.