Приложение N 2. Порядок проведения оценки налоговых расходов городского округа город Переславль-Залесский

Приложение N 2

Утвержден
постановлением Администрации
городского округа города
Переславля-Залесского
от 30 сентября 2019 г. N ПОС.03-2284/19

Порядок
проведения оценки налоговых расходов городского округа город Переславль-Залесский
(далее - ГО Переславль-Залесский)

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов бюджета ГО Переславль-Залесский.

2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

куратор налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы) ГО Переславль-Залесский, управления и отделы администрации городского округа, ответственные в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами ГО Переславль-Залесский, за достижение соответствующих налоговым расходам ГО Переславль-Залесский целей муниципальной программы (или) целей социально-экономического развития ГО Переславль-Залесский, не относящихся к муниципальным программам ГО Переславль-Залесский;

нормативные характеристики налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - сведения о положениях нормативных правовых муниципального образования, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

оценка налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов ГО Переславль-Залесский, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования;

оценка объемов налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - определение объемов выпадающих доходов бюджета ГО Переславль-Залесский, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода ГО Переславль-Залесский;

перечень налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - свод (перечень) налоговых расходов ГО Переславль-Залесский, сформированный в соответствии с целями муниципальных программ (подпрограмм муниципальных программ) и (или) целями социально-экономической политики ГО Переславль-Залесский, не относящимися к муниципальным программам (подпрограммам муниципальных программ).

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы ГО Переславль-Залесский - целевая категория налоговых расходов ГО Переславль-Залесский, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы ГО Переславль-Залесский - целевая категория налоговых расходов ГО Переславль-Залесский, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета;

технические налоговые расходы ГО Переславль-Залесский - целевая категория налоговых расходов ГО Переславль-Залесский, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов ГО Переславль-Залесский - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет;

целевые характеристики налогового расхода ГО Переславль-Залесский - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

3. Методика оценки налоговых расходов ГО Переславль-Залесский разрабатывается кураторами налоговых расходов и утверждается муниципальным правовым актом по согласованию с управлением финансов и управлением экономики Администрации города Переславля-Залесского.

4. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется кураторами налоговых расходов ГО Переславль-Залесский и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов ГО Переславль-Залесский;

б) оценку результативности налоговых расходов ГО Переславль-Залесский.

5. Критериями целесообразности налоговых расходов ГО Переславль-Залесский являются:

соответствие налоговых расходов ГО Переславль-Залесский целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

6. В случае несоответствия налоговых расходов ГО Переславль-Залесский хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 5 настоящего документа, куратору налогового расхода надлежит представить в Администрацию предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

7. В качестве критерия результативности налогового расхода ГО Переславль-Залесский определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы субъекта муниципального образования.

8. Оценка результативности налоговых расходов ГО Переславль-Залесский включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

9. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов ГО Переславль-Залесский управлением экономики Администрации города Переславля-Залесского осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов местного бюджета.

10. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов муниципального образования и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

11. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов ГО Переславль-Залесский определяется отдельно по каждому налоговому расходу муниципального образования. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов ГО Переславль-Залесский определяется в целом по указанной категории плательщиков.

12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов ГО Переславль-Залесский определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

,

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет ГО Переславль-Залесский j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет ГО Переславль-Залесский плательщиками, учитываются начисления по налогам, поступающим в местный бюджет от конкретного плательщика.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов ГО Переславль-Залесский для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в местный бюджет, оцениваются (прогнозируются) по данным ГО Переславль-Залесский;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет ГО Переславль-Залесский j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета городского округа города Переславль-Залесский в i-м году по отношению к показателям базового года.

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований ГО Переславль-Залесский, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего документа в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период в случае если:

- указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

- указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

- указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет городского округа города Переславль-Залесский j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

Boj = Noj + Loj,

где:

Noj - объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет ГО Переславль-Залесский j-м плательщиком в базовом году;

Loj - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем документе понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

13. Оценка бюджетного эффекта социальных налоговых расходов ГО Переславль-Залесский производится в разрезе отдельно взятых видов местных налогов и видов льгот.

Оценка эффекта социальных налоговых расходов ГО Переславль-Залесский за отчетный год производится куратором налогового расхода в срок до 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислены налоги.

Осуществляемые при проведении оценки эффекта социальных налоговых расходов ГО Переславль-Залесский расчеты эффективности должны базироваться на данных статистической и финансовой отчетности, иной информации отдела государственной статистики, органов местного самоуправления ГО Переславль-Залесский, налогоплательщиков, претендующих на получение местных налоговых льгот, а также на данных налоговой отчетности и иной информации, не составляющей налоговую тайну, предоставляемой Межрайонной ИФНС России N 1 по Ярославской области.

Оценка эффекта социальных налоговых расходов ГО Переславль-Залесский производится следующим образом:

- определяются выпадающие доходы (суммы недополученных доходов) бюджета городского округа, обусловленные социальными налоговыми расходами ГО Переславль-Залесский.

Оценка потерь производится по следующим формулам:

а) освобождение от налогообложения части базы/базы налога:

ПБл = Сснб x НС,

где:

ПБл - потери (выпадающие доходы) за счет налоговой льготы в отчетном году;

Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы по причине предоставления льгот, руб. (графа 7 реестра);

НС - действующая в период предоставления льготы ставка налога, % (графа 8 реестра).

б) обложение части базы/базы налога по пониженной налоговой ставке:

ПБл = БНлх (НСб - НСл),

где:

ПБл - потери (выпадающие доходы) за счет налоговой льготы в отчетном году;

БНл - размер базы налога, на которую распространяется действие льготной ставки, руб. (графа 9 реестра);

НСб - действующая в период предоставления льготы базовая ставка налога, % (графа 8 реестра);

НСл - льготная ставка налога, % (графа 10 реестра).

в) освобождение от уплаты налога отдельных категорий плательщиков:

ПБл = Снбх НС,

где:

ПБл - потери (выпадающие доходы) за счет налоговой льготы в отчетном году;

Снб - сумма (размер) налоговой базы, необлагаемой налогом по причине предоставления льгот, руб. (графа 11 реестра);

НС - действующая в период предоставления льготы ставка налога, % (графа 8 реестра).

- производится оценка бюджетного эффекта социальных налоговых расходов в ГО Переславль-Залесский.

Бюджетный эффект налоговых расходов ГО Переславль-Залесский оценивается по коэффициенту бюджетной эффективности, рассчитанному на основе следующих количественных показателей:

- объем поступлений налогов и иных платежей в бюджет городского округа;

- объем налоговых и иных льгот.

Бюджетный эффект налоговых расходов ГО Переславль-Залесский выражается через прирост дополнительных доходов бюджета, обеспеченных за счет использования высвобождаемых финансовых ресурсов для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов выпуска продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, получения дополнительной прибыли.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется по формуле:

где:

Кбэij - коэффициент бюджетной эффективности по i виду налога по j виду льготы;

- изменение объема налоговых поступлений в бюджет городского округа по i виду налога за отчетный год;

ПБлij - потери (выпадающие доходы) за счет налоговой льготы по i виду налога по j виду льготы в отчетном году;

где:

НПi (отч.) - объем налоговых поступлений в бюджет городского округа по i виду налога в отчетном году, руб.;

НПi (отч. - 1) - объем налоговых поступлений в бюджет городского округа по i виду налога в году, предшествующем отчетному, руб.;

Ипц - индекс потребительских цен в отчетном году, %.

При значении Кбэij (по i виду налога по j виду льготы) больше или равном 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается приемлемой (достаточной).

При значении Кбэij (по i виду налога по j виду льготы) меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной (низкой).

14. По итогам оценки эффективности налогового расхода ГО Переславль-Залесский куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся муниципальным программам.

15. Управление экономики Администрации формирует оценку эффективности налоговых расходов муниципального образования на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов в срок до 15 ноября года, следующего за годом, за который исчислены налоги.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов ГО Переславль-Залесский учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, а также при проведении оценки эффективности муниципальных программ ГО Переславль-Залесский.