Приложение 4. Рекомендуемый перечень критериев оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов и алгоритм их расчета

Приложение 4
к Порядку оценки налоговых расходов
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

Рекомендуемый перечень критериев оценки бюджетной
эффективности предоставляемых налоговых расходов и алгоритм их расчета

1. Для оценки бюджетной эффективности предоставляемых налоговых расходов кураторам налоговых расходов предлагается использовать следующие критерии.

2. Результативность предоставляемых налоговых расходов, не распределенных по государственным программам, определяется на основе следующих критериев:

коэффициенты бюджетной эффективности,

коэффициент экономической эффективности,

коэффициент социальной эффективности.

Расчет коэффициентов бюджетной, социальной, экономической эффективности определяется по каждому налогу применительно к категории налогоплательщиков, применяющих льготу по налогу.

Коэффициент бюджетной эффективности определяется по формуле:

,

где:

- коэффициент бюджетной эффективности применения пониженных налоговых ставок;

- объем поступившего налога в отчетном периоде;

- объем поступившего налога за налоговый период, предшествующий отчетному;

- объем налога, не поступившего в бюджет автономного округа в связи с предоставлением налоговой льготы.

Предоставляемые в автономном округе налоговые расходы следует считать эффективным при значении большем или равном 1.

4. Экономическая эффективность предоставляемых налоговых расходов выражается в положительной динамике финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков-организаций.

Экономическая эффективность предоставляемых налоговых расходов () рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

- количество показателей, по которым произошел рост (или уровень остался неизменным);

количество показателей, по которым произошло снижение.

При значении больше 0 налоговый расход следует расценивать как эффективный.

Показатели для целей оценки экономической эффективности налоговых расходов:

ССЧ - среднесписочная численность работников;

V - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

ИОК - сумма инвестиций в основной капитал на территории автономного округа;

ГР - расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа;

ЭМ - расходы на энергосберегающие мероприятия на территории автономного округа;

СГС - среднегодовая стоимость основных фондов на территории автономного округа;

КС - кадастровая стоимость основных фондов на территории автономного округа;

ФЗП - фонд начисленной заработной платы на территории автономного округа;

ПТ - производительность труда на территории автономного округа, рассчитываемая как отношение объема выручки к произведению среднесписочной численности работников и количества отработанных часов.

5. Под социальной эффективностью понимаются социальные последствия налогового расхода, определяемого показателями, отражающими значимость деятельности категорий налогоплательщиков-организаций, поддерживаемой с помощью налоговой льготы.

Социальная эффективность предоставляемых налоговых расходов () рассчитывается по следующей формуле:

где:

- коэффициент социальной эффективности налогового расхода;

i - налог, по которому предоставлена льгота;

j - категория налогоплательщиков, для которой предусмотрена налоговая льгота;

t - отчетный финансовый год;

t-1 - финансовый год, предшествующий отчетному;

К1, К2, К3 - коэффициент социальной весомости показателя. Величину коэффициента следует определить исходя из значимости применяемых показателей. Рекомендуется использовать следующие значения весового коэффициента: высокий - 0,1; средний - 0,3; низкий - 0,6.

Налоговый расход по i-у налогу для j-й категории налогоплательщиков следует считать эффективным, если значение больше или равно 1. В случае если значение данного показателя составляет менее 1, то налоговый расход следует считать низкоэффективным.

6. Показатели для целей оценки социальной эффективности налоговых расходов:

ССЧ - среднесписочная численность работников;

СЗП - среднемесячная заработная плата работников;

V - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

ТЛ - трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

ЗТ - затраты на улучшение условий и охраны труда в расчете на 1 работника;

ЗБ - затраты на благотворительные цели на 1 руб. валовой прибыли (расходы на благотворительность/валовая прибыль);

ЗЭБ - затраты на повышение экологической безопасности в расчете на 1 работника;

ЗКР - затраты на повышение квалификации сотрудников в расчете на 1 работника;

ЗМТБ - затраты на развитие материально-технической базы;

РМ - затраты на создание новых рабочих мест.

7. Оценка эффективности налоговых расходов в связи с применением налогоплательщиками пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения осуществляется на основе следующих критериев:

коэффициент бюджетной эффективности,

коэффициент экономической эффективности,

коэффициент социальной эффективности.

Коэффициент бюджетной эффективности определяется по формуле:

,

где:

- коэффициент бюджетной эффективности применения пониженных налоговых ставок;

- объем поступившего налога в отчетном периоде;

- объем поступившего налога за налоговый период, предшествующий отчетному;

объем налога, не поступившего в бюджет автономного округа в связи с предоставлением пониженной налоговой ставки.

Применение пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения следует считать эффективным при значении , большем или равном 1.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается следующим образом:

где:

- количество показателей, по которым произошел рост (или уровень остался неизменным);

- количество показателей, по которым произошло снижение.

Показатели (ПК):

СЗП - средний размер годовой заработной платы на 1 работника;

ССЧ - среднесписочная численность работников категории налогоплательщиков, пользующихся льготой по налогу;

Д - доходы;

ДР - доходы, уменьшенные на величину расходов.

При значении больше 0 налоговый расход следует расценивать как эффективный.

Коэффициент социальной эффективности рассчитывается по формуле:

,

где:

СЗП - средний размер годовой заработной платы на 1 работника;

НЛ - сумма налога, не поступившего в бюджет автономного округа в связи с использованием пониженной ставки налога по упрощенной системе налогообложения;

ССЧ - среднесписочная численность работников.

При значении , равном или превышающем 1, налоговый расход следует расценивать как эффективный.

8. Оценка эффективности налоговых расходов в связи с применением налогоплательщиками пониженных налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения осуществляется на основе следующих показателей:

СН - сумма налоговых поступлений в связи с применением налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения;

НЛусн - объем доходов, не поступивших в консолидированный бюджет автономного округа в результате применения налогоплательщиками, пониженной налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения;

СЗП - средний размер годовой заработной платы на 1 работника;

ССЧ - среднесписочная численность работников категории налогоплательщиков, пользующихся налоговой льготой;

Д - доходы;

ДР - доходы, уменьшенные на величину расходов.