Приложение N 1. Положение "О земельном налоге"

Приложение N 1

к решению Совета депутатов

муниципального образования

Каменноозерный сельсовет

14 июня 2019 года N 141

Положение "О земельном налоге"

1. Общие положения

1.1 Земельный налог устанавливается на основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования Каменноозерный сельсовет Оренбургского района (далее по тексту - муниципальное образование), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ, настоящим Положением и нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования и обязателен к уплате на территории муниципального образования.

1.2 Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые льготы, предусмотренные главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются настоящим Положением.

2. Налогоплательщики

2.1 Налогоплательщиками налога (далее в настоящем Положении- налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2.2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

3. Объекты налогообложения

3.1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

3.2. Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

- земельные участки, в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных служб;

- земельные участки из состава лесного фонда;

- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

4. Налоговая база

4.1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания".

4.2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

4.3. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

4.4. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

а) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

б) дети-инвалиды и физические лица, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

в) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

4.5. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 4.4 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

4.6. В случае, если при применении налогового вычета в соответствии с настоящей статьей налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

5. Налоговый период

5.1 Налоговым периодом признается календарный год.

5.2. Отчетными периодами для налогоплательщиков организаций, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.

6. Налоговые ставки

6.1. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 (ноль целых три десятых) процента в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- предоставленных и приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

- расположенных в черте населенного пункта на землях с категорией - земли населенных пунктов, кроме земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного использования.

2) 1,5 (одна целая пять десятых) процент в отношении прочих земельных участков.

7. Налоговые льготы

7.1. Предоставить льготу в виде освобождения от уплаты земельного налога в полном объеме отдельным категориям налогоплательщиков:

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны,

- семьи (родители и супруги) военнослужащих, погибших при исполнении служебного долга,

- органам местного самоуправления в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей деятельности;

- муниципальные предприятия, бюджетные учреждения, организации, финансируемые из бюджета муниципального образования Каменноозерный сельсовет Оренбургского района Оренбургской области в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей деятельности;

- муниципальные бюджетные образовательные учреждения дошкольного и школьного образования, финансируемые из бюджета муниципального образования Оренбургский район в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей деятельности;

- бюджетные, автономные, казенные учреждения учредителями которых являются органы государственной власти Оренбургской области - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления своей деятельности;

- субъектам инвестиционной деятельности, осуществляющим инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений"

Льготы, установленные в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, действуют в полном объеме.

8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

8.1. Срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций, устанавливается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммами авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.

По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками организациями в бюджет по местонахождению земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

8.2. Срок уплаты платежей по земельному налогу налогоплательщиками - физическими лицами производится не позднее 1 декабря, года следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.