Раздел V. Ставка и порядок расчета единого налога

Раздел V. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода.

2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности по следующей формуле:

ЕН = ВД х 20%

ВД = БД х К х к1 х к2, где:

ЕН - сумма единого налога на вмененный доход;

ВД - сумма вмененного дохода;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

К - количество физических показателей;

к1 - произведение повышающих коэффициентов;

к2 - произведение понижающих коэффициентов.

Значения составляющих формул расчета единого налога устанавливаются согласно приложениям 2 - 7 к Закону края о едином налоге.

Физическим показателем для предпринимателей, осуществляющих нестационарную розничную торговлю, является нестационарная торговая точка (место).

Физическим показателем в сфере оказания парикмахерских услуг является количество оборудованных рабочих мест.

Физическим показателем в сфере оказания транспортных услуг является количество посадочных мест (грузоподъемность) транспортных средств, используемых в деятельности.

Физическим показателем в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей является используемая площадь под стоянку, въезд (выезд) и маневрирование автомобилей.

Физическим показателем в розничной торговле, осуществляемой организациями потребительской кооперации, является используемая торговая площадь.

Физическим показателем для предпринимателей, оказывающих ремонтно-строительные услуги, бытовые услуги физическим лицам, услуги по обучению, репетиторству, преподаванию и иной деятельности в области образования, ветеринарные услуги является численность работающих по найму (в том числе по договорам гражданско-правового характера), включая предпринимателя, на которого оформлено свидетельство.

При расчете суммы единого налога по розничной торговле, осуществляемой организациями потребительской кооперации, не применяется показатель "К" - количество физических показателей.

Физическим показателем в общественном питании, осуществляемом организациями потребительской кооперации, является посадочное место, а в киоске, палатке, буфете, лотке - рабочее место.

3. Суммы единого налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Пример. Предприниматель зарегистрирован в г. Барнауле, оказывает услуги по шиномонтажу. По договорам найма (договорам гражданско-правового характера) у него работают 2 человека. Для расчета используется таблица 1 приложения 2 к Закону края о едином налоге.

Расчет:

Базовая доходность для данного вида деятельности (пункт 2.8) по состоянию на 01.01.2001 г. - 15000 руб. (150 МРОТ х 100 руб.)

Физическим показателем является количество работающих - 3 человека (1 предприниматель + 2 человека, работающих по найму).

Повышающий коэффициент подвида деятельности "Б" - 1,1.

Повышающий коэффициент для г. Барнаула "А" - 1,5.

Сумма вмененного дохода на год - 74250 рублей (15000 руб. х 3 х 1,1 х 1,5).

Сумма единого налога на год равна 14850 рублей (74250 руб. х 20%).

4. Законом края о едином налоге определены следующие корректирующие коэффициенты:

4.1.

- коэффициент "А" - в зависимости от типа населенного пункта. Данный коэффициент используется в расчетах единого налога в зависимости от типа населенного пункта, в котором осуществляется деятельность. При осуществлении деятельности в различных населенных пунктах применяется наивысший коэффициент населенного пункта, в котором ведется деятельность.

Пример. Предприниматель, зарегистрированный в г. Барнауле, осуществляет деятельность на территории г. Новоалтайска. В расчете единого налога используется коэффициент 1,1.

Пример. Предприниматель, зарегистрированный в г. Барнауле, осуществляет разъездную нестационарную розничную торговлю в г. Барнауле и в Калманском районе. В расчете единого налога используется коэффициент 1,5;

- коэффициент "Б" - в зависимости от подвида деятельности.

При осуществлении нестационарной розничной торговли товарами различных подвидов в одной торговой точке применяется максимальный коэффициент;

- коэффициент "В" - для предпринимателей, осуществляющих нестационарную розничную торговлю с автомашин, автоприцепов и других транспортных средств, подлежащих соответствующей регистрации в органах ГИБДД;

- коэффициент "Г" - для организаций, осуществляющих оказание физическим лицам парикмахерских услуг и осуществляющих выездную торговлю ГСМ с автоцистерн;

- коэффициент "Д" - для организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

- коэффициент "Е" - применяется для предпринимателей при нестационарной розничной торговле с наймом рабочей силы по основному виду деятельности;

- коэффициент "Ж" - для предпринимателей в зависимости от места осуществления деятельности внутри населенного пункта;

- коэффициент "З" - для предпринимателей, осуществляющих торговлю различными видами товаров.

Коэффициенты "А", "Ж", "З" устанавливаются представительными органами местного самоуправления городов и сельских районов. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность не по месту жительства, обязаны учитывать коэффициенты, установленные в соответствующих населенных пунктах.

Пример. Предприниматель имеет две торговые точки. Торгует в одной точке изделиями из кожи. В другой точке - промышленными товарами. В обеих точках наняты продавцы. Расчет единого налога для г. Барнаула на год:

1-я точка: 170 х 100 х 1,5 х 1,5 х 1,3 х 2 х 20%=19 890 рублей;

2-я точка: 170 х 100 х 1,5 х 1 х 1,3 х 1,5 х 20%=9 945 рублей.

Примечание: Согласно ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" до внесения изменений в соответствующие федеральные законы, определяющие порядок исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

Пример расчета единого налога для пастухов.

Количество голов в стаде - 100. Плата за одну голову в месяц - 15 рублей. Пастьба осуществляется 6 месяцев.

Расчет:

Базовая доходность за полгода - 90 руб. (15 руб. х 6 месяцев).

Физический показатель - 100 (количество голов в стаде).

Корректирующий коэффициент - 0,5.

Сумма вмененного дохода на полгода - 4500 руб. (90 х 100 х 0,5).

Сумма единого налога - 900 руб. (4500 х 20%).

При пастьбе скота двумя пастухами сумма налога с каждого пастуха 450 рублей за 6 месяцев (75 рублей в месяц).

4.2. Корректирующие коэффициенты для розничной торговли и общественного питания, осуществляемых организациями потребительской кооперации:

- коэффициент "И" - в зависимости от типа населенного пункта;

- коэффициент "К" - в зависимости от численности населения;

- коэффициент "Л" - в зависимости от ассортимента товаров;

- коэффициент "М" - в зависимости от режима работы;

- коэффициент "Н" - в зависимости от места деятельности внутри населенного пункта.

Коэффициент "Н" устанавливаются представительными органами местного самоуправления городов и районов;

- коэффициент инфляции "О" - в 2000 году равен единице, в 2001 году равен 1,13 и в дальнейшем может пересматриваться краевым Советом народных депутатов;

- коэффициент П - применяется при наличии факта розничной продажи продукции собственного производства.

Корректирующий коэффициент "Наличие продукции собственного производства" определяется отдельно для каждого объекта, переводимого на уплату единого налога, по следующей формуле:

К = (100 - СП) :100 + (СП х 0,3 : 100), где:

СП - удельный вес продукции собственного производства в объеме товарооборота объекта, переводимого на уплату единого налога (в процентах). Удельный вес продукции собственного производства определяется по отчетным данным за налоговый период (квартал), предшествующий периоду, в котором подается расчет на уплату единого налога.

5. При расчете суммы вмененного дохода предпринимателями, осуществляющими нестационарную розничную торговлю исключительно по выходным и праздничным дням, применяется понижающий коэффициент 0.6.

Пример. Предприниматель, зарегистрированный в г. Барнауле, торговлю на рынке осуществляет по субботам, воскресеньям и праздничным дням. Для расчета используется таблица 2 приложения 2 к Закону края о едином налоге.

Расчет (2001 год):

Базовая доходность для данного вида деятельности - 17000 рублей (170 МРОТ х 100 руб.)

Коэффициент подвида деятельности "Б" - 1,0 (торгует промышленными товарами).

Физическим показателем является нестационарная торговая точка - 1.

Повышающий коэффициент для г. Барнаула - 1,5.

Ассортимент реализуемых товаров "З" - 1,5.

Сумма вмененного дохода на год - 22950 рубля (17000 х 1 х 1 х 1,5 х 1,5 х 0,6).

Сумма единого налога на год - 4590 рублей (22950 х 20%).

6. Минимальные и максимальные размеры корректирующих коэффициентов определяются Законом края о едином налоге.