Приложение. Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования муниципального района "Удорский" и оценки налоговых расходов муниципального образования муниципального района "Удорский"

Утвержден:
постановлением
администрации МР "Удорский"
от "09" декабря 2019 г. N 1105
(Приложение)

Порядок
формирования перечня налоговых расходов муниципального образования муниципального района "Удорский" и оценки налоговых расходов муниципального образования муниципального района "Удорский"

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования муниципального района "Удорский" и оценки налоговых расходов муниципального образования муниципального района "Удорский" (далее - МО МР "Удорский")

2. В настоящем Порядке используются следующие понятия:

"куратор налогового расхода МО МР "Удорский" - структурное подразделение администрации МР "Удорский", ответственный в соответствии с полномочиями, установленным нормативным правовым актом администрации МР "Удорский", за достижение соответствующих налоговому расходу МО МР "Удорский" целей муниципальной программы МО МР "Удорский" и (или) целей социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящихся к муниципальным программам МО МР "Удорский";

"нормативные характеристики налоговых расходов МО МР "Удорский" - сведения о положениях нормативных правовых актов МО МР "Удорский", которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами МО МР "Удорский";

"оценка налоговых расходов МО МР "Удорский" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов МО МР "Удорский", обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский";

"оценка объемов налоговых расходов МО МР "Удорский" - определение объемов выпадающих доходов бюджета МО МР "Удорский", обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода МО МР "Удорский";

"паспорт налогового расхода МО МР "Удорский" - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода МО МР "Удорский", составляемый куратором налогового расхода;

"перечень налоговых расходов МО МР "Удорский" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов МО МР "Удорский" в соответствии с целями муниципальных программ МО МР "Удорский", структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) целями социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящимися к муниципальным программам МО МР "Удорский", а также о кураторах налоговых расходов МО МР "Удорский"; "плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы МО МР "Удорский" - целевая категория налоговых расходов МО МР "Удорский", обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы МО МР "Удорский" - целевая категория налоговых расходов МО МР "Удорский", предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности и последующее увеличение доходов бюджета МО МР "Удорский";

"технические налоговые расходы МО МР "Удорский" - целевая категория налоговых расходов МО МР "Удорский", предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета МО МР "Удорский";

"фискальные характеристики налоговых расходов МО МР "Удорский" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет МО МР "Удорский";

"целевые характеристики налогового расхода МО МР "Удорский" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами МО МР "Удорский".

3. Отнесение налоговых расходов МО МР "Удорский" к муниципальным программам МО МР "Удорский" осуществляется исходя из целей муниципальных программ МО МР "Удорский", структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) целей социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящихся к муниципальным программам МО МР "Удорский".

4. Оценка налоговых расходов МО МР "Удорский" осуществляется кураторами налоговых расходов МО МР "Удорский" в соответствии с настоящим Порядком с соблюдением общих требований, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

5. В целях оценки налоговых расходов МО МР "Удорский" кураторы налоговых расходов МО МР "Удорский" до 1 мая:

1) формируют паспорта налоговых расходов МО МР "Удорский", содержащие информацию, предусмотренную приложением 1 к настоящему Порядку, в разрезе налоговых расходов МО МР "Удорский" в отношении которых являются кураторами;

2) осуществляют оценку эффективности соответствующих курируемых налоговых расходов МО МР "Удорский" в порядке, установленном пунктами 13 - 27 настоящего Порядка;

3) направляют в финансовое управление администрации муниципального района "Удорский" (далее - Финансовое управление) паспорта налоговых расходов МО МР "Удорский", сформированные в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, и результаты оценки эффективности курируемых налоговых расходов МО МР "Удорский", содержащие информацию, предусмотренную пунктом 28 настоящего Порядка.

6. В целях оценки налоговых расходов МО МР "Удорский" Финансовое управление:

а) формирует перечень налоговых расходов МО МР "Удорский";

б) формирует оценку объемов налоговых расходов МО МР "Удорский" за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов МО МР "Удорский" на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский", проводимой кураторами налоговых расходов.

7. В целях оценки налоговых расходов МО МР "Удорский" главные администраторы доходов бюджета МО МР "Удорский" формируют и представляют в Финансовое управление в отношении каждого налогового расхода информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

8. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых МО МР "Удорский" установлены приложением 2 к настоящему Порядку.

II. Формирование перечня налоговых расходов МО МР "Удорский"

9. Перечень налоговых расходов МО МР "Удорский" на очередной финансовый год и плановый период (далее - перечень налоговых расходов) формируется финансовым управлением ежегодно в срок до 15 ноября текущего года в разрезе муниципальных программ МО МР "Удорский" и их структурных элементов, а также направлений деятельности, не относящихся к муниципальным программам МО МР "Удорский", по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку и утверждается приказом Финансового управления в срок до 1 декабря текущего года.

10. Проект Перечня формируется финансовым управлением до 01 сентября текущего финансового года и направляется на согласование структурным подразделениям администрации МР "Удорский" - ответственным исполнителям муниципальных Программ, а также структурным подразделениям администрации МР "Удорский", которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов МО МР "Удорский" (далее - согласовывающие органы).

Согласовывающие органы в срок до 01 октября текущего финансового года рассматривают проект Перечня на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов МО МР "Удорский" в соответствии с целями муниципальных программа МО МР "Удорский", структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) целями социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящимися к муниципальным программам МО МР "Удорский", и определения кураторов налоговых расходов МО МР "Удорский" и направляют в Финансовое управление замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов.

В случае если замечания и предложения, указанные в абзаце втором настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода МО МР "Удорский", согласовывающий орган согласовывает их с предлагаемым куратором налогового расхода МО МР "Удорский" и прикладывает согласование к указанным замечаниям и предложениям в течение срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Отсутствие представленных в Финансовое управление замечаний и предложений, указанных в абзаце втором настоящего пункта, считается согласованием согласовывающего органа проекта перечня налоговых расходов.

В случае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов МО МР "Удорский" в соответствии с целями муниципальных программа МО МР "Удорский", структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) целями социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящимися к муниципальным программам МО МР "Удорский", и определения кураторов налоговых расходов МО МР "Удорский", проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов МО МР "Удорский" на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ МО МР "Удорский", структурные элементы муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) случаев изменения полномочий согласовывающих органов.

При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Финансовое управление обеспечивает проведение согласительных совещаний с согласовывающими органами в срок до 15 октября текущего финансового года.

11. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программа МО МР "Удорский", структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов МО МР "Удорский", в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов МО МР "Удорский", кураторы налоговых расходов МО МР "Удорский" не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в Финансовое управление соответствующую информацию для уточнения Финансовым управлением перечня налоговых расходов МО МР "Удорский".

12. Изменения в перечень налоговых расходов МО МР "Удорский" в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" в рамках формирования, рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете МО МР "Удорский" на очередной финансовый год и плановый период формируются и утверждаются Финансовым управлением до 25 декабря.

III. Порядок оценки налоговых расходов МО МР "Удорский"

13. Методики оценки эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский" разрабатываются кураторами налоговых расходов МО МР "Удорский" в соответствии с настоящим Порядком и утверждаются по согласованию с Финансовым управлением.

14. Оценка эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский" проводится кураторами налоговых расходов МО МР "Удорский" в отношении льгот, действующих в соответствии с нормативными правовыми актами МО МР "Удорский" по состоянию на 1 января 2020 года и в последующие годы.

15. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно за год, предшествующий отчетному финансовому году.

16. Оценка эффективности налоговых расходов, предлагаемых к введению, проводится кураторами налоговых расходов МО МР "Удорский" на стадии принятия решения о целесообразности и возможности установления (пролонгации) льготы и необходимости подготовки проекта решения, устанавливающего (пролонгирующего) льготу (налоговый расход), в соответствии с критериями оценки, установленными настоящим Порядком.

17. В целях оценки эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский" Финансовое управление формирует и направляет ежегодно до 1 июня кураторам налоговых расходов МО МР "Удорский":

оценку объемов налоговых расходов МО МР "Удорский" за отчетный финансовый год;

оценку объемов налоговых расходов МО МР "Удорский" на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов МО МР "Удорский" за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах МО МР "Удорский" за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году, на основании информации главных администраторов доходов бюджета МО МР "Удорский".

18. Оценка эффективности налоговых расходов МО МР "Удорский" осуществляется кураторами налоговых расходов МО МР "Удорский" и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов МО МР "Удорский";

2) оценку результативности налоговых расходов МО МР "Удорский".

19. Критериями целесообразности налоговых расходов МО МР "Удорский" являются:

1) соответствие налоговых расходов МО МР "Удорский" целям муниципальных программа МО МР "Удорский", структурных элементов муниципальных программ МО МР "Удорский" и (или) целями социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящимися к муниципальным программам МО МР "Удорский";

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

20. В случае несоответствия налоговых расходов МО МР "Удорский" хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 19 настоящего Порядка, куратор налогового расхода МО МР "Удорский" представляет в Финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) предоставленных плательщикам льгот.

21. В качестве критерия результативности налогового расхода МО МР "Удорский" определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы МО МР "Удорский" и (или) целей социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящихся к муниципальным программам МО МР "Удорский", либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы МО МР "Удорский".

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы МО МР "Удорский" и (или) целей социально-экономической политики МО МР "Удорский", не относящихся к муниципальным программам МО МР "Удорский", который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного