Приложение

Приложение

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 15 января 2020 г. N ММВ-7-1/14@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по состоянию на ___________ 20___ года

Представляется	Срок представления		Код формы	5KG
Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации	По состоянию на 01.04.2019 - 29 мая 2019 г.; на 01.07.2019 - 21 августа 2019 г.; на 01.10.2019 - 21 ноября 2019 г.; По итогам за 2019 год 20 апреля 2020 г.		Форма N 5-КГНМ
			Утверждена приказом ФНС России от 15.06.2018 N ММВ-7-1/392@ (в редакции приказа ФНС России от 15.01.2020 N ММВ-7-1/14@)
			Квартальная

	Код	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, город
Налоговый орган
Муниципальное образование

ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СУММЕ ИСЧИСЛЕННОГО КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОГО В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА 01 _______ 20____

тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Налоговая база для исчисления налога исходя из доли	1100
Сумма исчисленного налога на прибыль	1200
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации	1300
Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации	1400
Сумма инвестиционного налогового вычета	1450
Сумма налога на прибыль к доплате	1500
Сумма налога на прибыль к уменьшению	1600
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации	1700
Справочно: Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.)	1800
Контрольная сумма	2000

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации"

I. Общие положения

1. Отчет по форме N 5-КГНМ "Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-КГНМ, отчет) составляется межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России по КН), администрирующими налогоплательщиков - ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков (далее - КГН, группа).

2. Отчет по форме N 5-КГНМ составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций с кодом "218" по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа (далее - декларации), составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, зарегистрированным в Минюсте России 14.10.2019 N 56217.

Показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения - на основании сведений из деклараций по данным налогоплательщиков).

Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-КГНМ следует уточнить его показатели ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

3. Исходя из особенностей исчисления налога по КГН, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, по каждому участнику группы и (или) его обособленным подразделениям, расположенным на территории субъекта Российской Федерации, определяется налоговая база исходя из доли и суммы налога с неё. Эти данные приводятся в Приложении N 6а к Листу 02 декларации. Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько участников группы и (или) обособленные подразделения нескольких участников, то по каждому участнику и его обособленным подразделениям налогоплательщик составляет отдельные Приложения N 6а.

В бюджет субъекта Российской Федерации налог уплачивается ответственным участником КГН общей суммой за всех участников группы и их обособленные подразделения, расположенные на территории региона. Эти данные приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 и представляют собой совокупность показателей Приложений N 6а к Листу 02.

Реквизиты участника КГН или ответственного обособленного подразделения участника КГН, по месту нахождения которого учитывается уплата налога в бюджет субъекта Российской Федерации, приводятся в Приложении N 6 к Листу 02 декларации.

4. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам составляют отчеты по всем консолидированным группам налогоплательщиков по субъектам Российской Федерации в разрезе муниципальных образований (на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), на территории которых осуществляется уплата налога.

Данные в отчет включаются по конкретной КГН на основании кода ОКТМО, указанного в Приложении N 6 к Листу 02 налоговой декларации.

5. Отчет по форме N 5-КГНМ представляется в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, на территории которых расположены участники и (или) обособленные подразделения участников консолидированной группы налогоплательщиков, в соответствии с требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности, представляемых в разрезе муниципальных образований в электронном виде по каналам связи.

Периодичность составления отчета - квартал, полугодие, 9 месяцев и год в сроки, указанные на титульном листе отчета.

Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации после получения отчетов от МИ ФНС России по КН составляет и направляет:

- сводный обезличенный отчет по субъекту Российской Федерации и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - финансовому органу субъекта Российской Федерации;

- отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.

Отчеты направляются в течение 10 рабочих дней после получения отчетов от всех МИ ФНС России по КН, которыми они должны быть представлены (сроки указаны на титульном листе отчета).

ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов направляют их соответствующим муниципальным образованиям в течение 3-х рабочих дней.

Отчет по форме N 5-КГНМ в Федеральную налоговую службу не направляется.

II. Указания по составлению отчета формы N 5-КГНМ

В отчете приводятся данные о налоговой базе, приходящейся на всех участников консолидированных групп и их обособленные подразделения, расположенные на территории конкретного субъекта Российской Федерации, и общей сумме исчисленного с неё налога.

Отчет формируется на основании показателей Приложения N 6 к Листу 02 декларации.

В отчете могут быть одновременно заполнены строка 1500 (Сумма налога на прибыль к доплате) и строка 1600 (Сумма налога на прибыль к уменьшению), если в отчет включены данные по участникам нескольких КГН с разными результатами исчисления налога.

Наименование показателя	Код строки	Значение показателя
А	Б	1
Налоговая база для исчисления налога исходя из доли	1100	Строка 050 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма исчисленного налога на прибыль	1200	Строка 070 Приложения N 6 к Листу 02
Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации	1300	Строка 080 Приложения N 6 к Листу 02
Зачтен налог, уплаченный за пределами Российской Федерации	1400	Строка 090 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма инвестиционного налогового вычета	1450	Строка 098 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма налога на прибыль к доплате	1500	Строка 100 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма налога на прибыль к уменьшению	1600	Строка 110 Приложения N 6 к Листу 02
Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженных ставок налога, установленных законами субъекта Российской Федерации	1700	Приложение N 6 к Листу 02 [(стр.050 х 17 / 100 ) - стр. 070]
Справочно: Количество участников консолидированных групп налогоплательщиков, показатели по которым и (или) по их обособленным подразделения включены в отчет (ед.)	1800	Реквизит "Количество Приложений N 6а к Листу 02, показатели которых включены в данное Приложение N 6 к Листу 02 по субъекту Российской Федерации (код)" Приложения N 6 к Листу 02
Контрольная сумма	2000	Сумма строк 1100-1800 ф. N 5 КГНМ

III. Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-КГНМ

1. стр. (1200 - 1300 - 1400 - 1450) = стр. (1500 - 1600),

при этом если (стр. 1200 - 1300 - 1400 - 1450) < 0, то (стр. 1500 - 1600) < 0;

2. стр. 1200 / стр. 1100 х 100% <= 17%, если стр. 1200 и стр. 1100 >0;

3. стр. 2000 = сумма строк 1100-1800

В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки в ручном режиме значений строк и граф путем логического округления.

Контактные телефоны:

по методологическим вопросам:

Управление налогообложения юридических лиц

8-495-913-04-95, ВТС (99) 14-95 Кулакова Галина Сергеевна