Приложение. План совместных мероприятий, реализуемых территориальными органами (подведомственными организациями) ФНС России и Росреестра в целях обеспечения направления налоговых уведомлений для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года

Приложение
к письму ФНС России и Росреестра
от 09.01.2020 г. N БС-4-21/43@,
02-00036-НС/20

План совместных мероприятий, реализуемых территориальными органами (подведомственными организациями) ФНС России и Росреестра в целях обеспечения направления налоговых уведомлений для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года

N п/п	Содержание мероприятия	Предельный срок исполнения		Ответственный исполнитель
1.	Обработка "годовых" сведений, используемых для формирования налоговых уведомлений за налоговый период 2019 года (проводится в целях реализации п. 4 ст. 85, пп. 1, 1.1 ст. 391, пп. 1, 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации 1)
1.1.	Представление в УФНС России по субъекту Российской Федерации 2 выгрузки "годовых" сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним. правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества (за период 2019 года), в действующих версиях формата.	15.02.2020		Управление Росреестра по субъекту Российской Федерации 3
1.2.	Формирование протоколов ФЛК (ФЛК 1-го уровня), рассмотрение протоколов на заседании межведомственных рабочих групп УФНС, Управлений Росреестра, филиалов ФГБУ "ФКП Росреестра" по субъектам Российской Федерации 4 и филиалов ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России в субъектах Российской Федерации 5 с утверждением и контролем исполнения графика исправления ошибок ФЛК 1-ого уровня (в части, относящейся к полномочиям Управления Росреестра) и 2-ого уровня (в части, относящейся к полномочиям налоговых органов).	01.03.2020		УФНС 6, Управление Росреестра, филиал ФКП
1.3.	Обеспечение обработки "годовых" сведений, устранения ошибок ФЛК (в полном объеме) и загрузки в автоматизированную информационную систему, используемую для налогового администрирования 7.	15.04.2020		УФНС, филиал ФКУ "Налог-Сервис"
2.	Обработка данных, полученных в рамках верификации сведений, содержащихся в АИС, со сведениями Единого государственного реестра недвижимости 8, за периоды 2017 - 2019 гг. (может проводиться в целях реализации п. 4 ст. 85, пп. 1, 1.1 ст. 391, пп. 1, 3 ст. 402 НК РФ, ст. 8.1 соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 N ММВ-27-11/9/37 в случае, если МВК принято решение о проведении такой верификации и на соответствующем региональном уровне применяется ФГИС ЕГРН)
2.1.	Представление в УФНС выгрузки сведений в форматах регламентированного информационного взаимодействия с типом информации "РОСРЕЕСТР_ЗУ_СВЕРКА", "РОСРЕЕСТР_ОН_СВЕРКА" за соответствующие периоды.	15.02.2020		Управление Росреестра
2.2.	Обеспечение обработки сведений в штатных режимах АИС с принятием решений об изменении сведений в АИС по результатам верификации.	15.04.2020		УФНС
3.	Формирование Перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества многоквартирных домов (проводится в целях реализации пп. 6 п. 2 ст. 389, п. 3 ст. 401 НК РФ)
3.1.	Формирование Перечня объектов недвижимости, входящих в состав общего имущества в многоквартирных домах, право общей долевой собственности на которые зарегистрировано в ЕГРН и (или) сведения о которых содержатся в ЕГРН. В Перечень включаются сведения: о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах; о дате регистрации права общей долевой собственности на объекты (ранее 2019 г. или в течение 2019 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2020). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра
3.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС по объектам, включённым в Перечень.	01.05.2020		УФНС
4.	Формирование Перечня объектов недвижимости, в отношении которых в ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2019 (проводится в целях реализации абз. 3, 4 п. 1.1 ст. 391, абз. 4, 5 п. 2 ст. 403 НК РФ) 9
4.1.	Формирование Перечня объектов недвижимости, в отношении которых по данным ЕГРН внесены сведения о дате начала применения кадастровой стоимости с 01.01.2019 (только для случаев изменения кадастровой стоимости с внесением в ЕГРН даты начала её применения с 01.01.2019 на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, решения суда или в связи с устранением ошибок в сведениях ЕГРН). В Перечень включаются сведения: о виде объектов недвижимости и их кадастровых номерах (при условии, что Перечень формируется для объектов с непрекращенными до 01.01.2019 правами частной собственности, правом пожизненного наследуемого владения, правом постоянного (бессрочного) пользования); о значении кадастровой стоимости (руб.), подлежащем применению с 01.01.2019; о вышеуказанных основаниях для применения кадастровой стоимости. Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
4.2.	Обеспечение настройки "даты начала применения кадастровой стоимости" в АИС по объектам, включённым в Перечень.	01.05.2020		УФНС
5.	Формирование Перечня земельных участков, предназначенных для сельскохозяйственного производства из состава земель сельскохозяйственного назначения и в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (далее - в настоящем пункте - Участки), по которым осуществляется расчет земельного налога с применением налоговой ставки для "прочих земельных участков" в связи с неиспользованием Участков для сельскохозяйственного производства (проводится в целях реализации п. 1 ст. 394 НК РФ до начала реализации п. 18 ст. 396 НК РФ)
5.1.	Передача в УФНС с сопроводительным письмом (для служебного пользования) заверенных копий вступивших в силу следующих документов: а) вынесенных должностными лицами Управлений Росреестра (включая территориальные отделы) постановлений о назначении административных наказаний за совершение в течение 2019 года административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена чч. 1, 4 ст. 8.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Постановления), в отношении Участков, закрепленных за физическими лицами на праве частной собственности, праве пожизненного наследуемого владения, праве постоянного (бессрочного) пользования (в т.ч. земельные участки, полученные при приватизации сельскохозяйственных угодий, или предназначенные для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства) 10; б) вынесенных должностными лицами Управлений Росреестра (включая территориальные отделы) предписаний об устранении нарушений земельного законодательства, выданных лицам, привлеченным согласно Постановлениям к административной ответственности (далее - Предписания); в) составленных уполномоченными должностными лицами Управлений Росреестра (включая территориальные отделы) актов проверок, подтверждающих исполнение (не исполнение) Предписаний в течение 2019 года, либо исполнение (не исполнение) Предписаний по нарушениям, выявленным ранее 2019 года и устраненным в течение 2019 года.	01.04.2020		Управление Росреестра
5.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС для расчета земельного налога по налоговым ставкам, не превышающим 1,5% для "прочих земельных участков".	01.05.2020		УФНС
6.	Формирование Перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициента 2 (проводится в целях реализации п. 16 ст. 396 НК РФ)
6.1.	Формирование Перечня земельных участков для индивидуального жилищного строительства, в отношении которых в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности на такие участки (дата регистрации возникновения этого права в ЕГРН позднее 31.12.2007, это право не прекращалось у одного физического лица в течение 10 лет и является действующим в течение 2019 года или прекращено в период с 01.01.2019 по 31.12.2019), при этом в ЕГРН отсутствуют сведения о государственной регистрации права на построенный объект недвижимости по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные участки. В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о дате государственной регистрации возникновения права на земельные участки и о дате государственной регистрации прекращения права на земельные участки (если такие записи вносились в ЕГРН); о правообладателе земельного участка из числа физических лиц (ФИО, паспортные данные); о кадастровом номере любого построенного объекта недвижимости, расположенного на Участке, и дате государственной регистрации права на такой объект недвижимости (если такие записи вносились в ЕГРН). Передача Перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
6.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС для формирования расчета земельного налога в отношении земельных участков	01.05.2020		УФНС
7.	Формирование Перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в отношении которых расчет земельного налога производится с учетом коэффициентов 2 или 4 (проводится в целях реализации п. 15 ст. 396 НК РФ)
7.1.	Формирование Перечня земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства (в т.ч. для малоэтажной, блокированной, среднеэтажной, многоэтажной жилой застройки и т.п.) (далее в настоящем пункте - Участки), по которым в ЕГРН содержатся записи о зарегистрированных за физическими лицами правах собственности на Участки (зарегистрированы с 01.01.2016 и отсутствует дата регистрации прекращения права либо с датой регистрации прекращения права в течение 2019 г.). В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах Участков; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на Участки и о дате государственной регистрации прекращения права собственности на Участки (если такие записи вносились в ЕГРН); о правообладателях Участков (ФИО, паспортные данные); о кадастровом номере объекта недвижимости, расположенного на Участке, и дате государственной регистрации права на такой объект недвижимости (если такие записи вносились в ЕГРН). Передача Перечня (в формате Excel) сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
7.2.	Обеспечение настройки справочников и иных подсистем в АИС для формирования расчета земельного налога в отношении Участков с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на Участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на Участке, либо с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на Участке.	01.05.2020		УФНС
8.	Формирование Перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2019 года прекращения права собственности вследствие отказа физических лиц от данного права, а также земельных участков 11 в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Формирование Перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2019 года прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица от данного права в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения"
8.1.	Формирование Перечня земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (в реестре прав) имеются записи о государственной регистрации в течение 2019 года прекращения права собственности вследствие отказа физических лиц от данного права, а также земельных участков, в отношении которых в ЕГРН (кадастре недвижимости) имеются сведения о прекращении права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения, не зарегистрированных в ЕГРН, в порядке, предусмотренном ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков; о правообладателях таких земельных участков (ФИО, паспортные данные), о дате регистрации прекращения права собственности на земельные участки (дате прекращении права постоянного (бессрочного) пользования, права пожизненного наследуемого владения). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
8.2.	Обеспечение соответствующей настройки подсистем в АИС.	01.05.2020		УФНС
8.3.	Формирование Перечня земельных долей, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации в течение 2019 года прекращения права на земельную долю вследствие отказа физического лица от данного права в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения". В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах земельных участков, от права на долю в которых получен отказ; о правообладателях таких земельных долей (ФИО, паспортные данные), о дате государственной регистрации прекращения права на земельную долю. Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра
8.4.	Обеспечение соответствующей настройки подсистем в АИС.	01.05.2020		УФНС
9.	Обеспечение наличия в АИС сведений об объектах недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН и которые включены в сформированный на 2019 г. в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (проводится в целях реализации п. 3 ст. 402, пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ)
9.1.	Сопоставление информации об объектах, включенных в сформированный на 2019 г. в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, со сведениями АИС по данным объектам. Выявление объектов, в отношении которых в АИС отсутствуют сведения о правах. Передача (сопроводительным письмом) списка объектов для сопоставления со сведениями ЕГРН.	15.03.2020		УФНС
9.2.	Обеспечение сопоставления Перечня объектов, полученного из УФНС, со сведениями о правах на такие объекты, имеющимися в ЕГРН. Передача (сопроводительным письмом для служебного пользования) в УФНС Перечня сопоставленных объектов, включающего сведения из ЕГРН (в т.ч. о правообладателях объектов, ФИО, паспортные данные, наименование организации, ИНН (при наличии)).	15.04.2020		Управление Росреестра
9.3.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах. Использование актуализированных сведений в целях реализации п. 3 ст. 402, пп. 2 п. 2 ст. 406, п. 5 ст. 407 НК РФ.	01.05.2020		УФНС
10.	Формирование Перечня объектов недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН с указанием вида объекта "машино-место" и (или) наименования объекта "машино-место", "гараж", "гаражный бокс" и т.п. (проводится в целях реализации пп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 5 п. 4 ст. 407 НК РФ)
10.1.	Формирование Перечня объектов, в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственной регистрации возникновения права частной собственности с указанием вида объекта: "машино-место" или наименования объекта: "машино-место", "гараж"; "гаражный бокс" и т.п. В Перечень включаются сведения: о виде / наименовании объектов и их кадастровых номерах; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в Перечень объекты (ранее 2019 г. или в течение 2019 г. при условии, что указанное право не прекращено до 01.01.2020 или прекращено в течение 2019 года); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (ФИО, паспортные данные). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра
10.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах из Перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС (по соответствующему виду / наименованию объекта).	01.05.2020		УФНС
11.	Формирование Перечня объектов недвижимости (за исключением земельных участков), снятых с государственного кадастрового учета в течение 2019 года в связи с прекращением их существования (проводится в целях реализации п. 2.1 ст. 408 НК РФ) п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации)
11.1.	Формирование Перечня объектов (за исключением земельных участков), в отношении которых в ЕГРН имеются записи о государственном кадастровом учете в связи с прекращением существования таких объектов недвижимости. В Перечень включаются сведения: о виде / наименовании объектов и их кадастровых номерах; о дате снятия объекта с государственного кадастрового учета (в течение 2019 г.). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
11.2.	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах из Перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС (по соответствующему объекту).	01.05.2020		УФНС
12.	Формирование Перечня хозяйственных строений и сооружений (далее - хозпостройки), площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (проводится в целях реализации абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 406, пп. 15 п. 1, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ)
12.1	Формирование Перечня хозпостроек, права собственности на которые физических лиц зарегистрированы в ЕГРН за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 и не прекращены по состоянию на 01.01.2019 или прекращены в течение 2019 г. При этом под хозпостройками понимаются все объекты недвижимости (включая объекты с наименованием баня, сарай, летняя кухня, хозпостройка и т.п.) площадью не более 50 кв. м, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, за исключением жилых домов, жилых строений, гаражей. В Перечень включаются сведения: о кадастровых номерах хозпостроек; о дате государственной регистрации возникновения права собственности физических лиц на включенные в Перечень хозпостройки (с 01.01.2019 при условии, что указанное право не прекращено до 01.03.2020 или прекращено в течение 2019 года); о дате государственной регистрации прекращения данного права (при наличии таких сведений в ЕГРН); о правообладателях объектов (ФИО, паспортные данные). Передача Перечня (в формате Excel) с сопроводительным письмом (для служебного пользования) в УФНС.	01.04.2020		Управление Росреестра во взаимодействии с филиалом ФКП
12.2	Обеспечение внесения (актуализации) в АИС сведений об объектах из Перечня для настройки справочников и иных подсистем в АИС (по соответствующему объекту), а также для применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по данным объектам.	01.05.2020		УФНС
13.	Подведение итогов реализации настоящего Плана совместных мероприятий		12.05.2020	МВК

------------------------------

¹ Далее - НК РФ.

² Далее - УФНС.

³ Далее - Управление Росреестра.

⁴ Далее - филиал ФКП.

⁵ Далее - МВК.

⁶ С использованием информации, полученной из филиала ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России (далее - филиал ФКУ "Налог-Сервис").

⁷ Далее - АИС.

⁸ Далее - ЕГРН.

⁹ В части, касающейся объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, выполняется для субъектов Российской Федерации, в которых для налогового периода 2018 года налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

¹⁰ За исключением Участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства (дачного строительства).

¹¹ Имеются в виду земельные участки, права физических лиц на которые возникли до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и не были зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

------------------------------