Приложение. Порядок оценки эффективности налоговых расходов Заволжского муниципального района

Приложение
к постановлению
администрации Заволжского
муниципального района
от 16.12.2019 N 571-п

Порядок
оценки эффективности налоговых расходов Заволжского муниципального района

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых расходов Заволжского муниципального района (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" и определяет порядок проведения оценки налоговых расходов Заволжского муниципального района органами местного самоуправления Заволжского муниципального района.

1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Заволжского муниципального района (далее - налоговые расходы) - выпадающие доходы бюджета Заволжского муниципального района, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Заволжского муниципального района и (или) целями социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам Заволжского муниципального района;

куратор налогового расхода - ответственный исполнитель (исполнитель) муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы) Заволжского муниципального района, структурное подразделение администрации Заволжского муниципального района, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Заволжского муниципального района;

социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Заволжского муниципального района;

стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Заволжского муниципального района, а также стимулирование привлечения инвестиций и расширения экономического потенциала Заволжского муниципального района;

технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета Заволжского муниципального района.

1.3. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов на основании информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Ивановской области (далее - МИФНС N 5 по Ивановской области).

1.4. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно, не позднее 1 июня текущего года.

2. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов

2.1. Финансовый отдел администрации Заволжского муниципального района Ивановской области (далее - финансовый отдел) до 1 февраля текущего финансового года направляет в МИФНС N 5 по Ивановской области сведения о категориях плательщиков, с указанием нормативных правовых актов Заволжского муниципального района и иной информации, устанавливающих налоговые льготы, в том числе действующих в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году.

2.2 МИФНС N 5 по Ивановской области до 01 апреля направляет в финансовый отдел сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 01 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Заволжского муниципального района по каждому налоговому расходу;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Заволжского муниципального района по каждой налоговой льготе, относящейся к стимулирующему налоговому расходу.

2.3 Финансовый отдел до 05 мая текущего года доводит полученную от МИФНС N 5 по Ивановской области информацию до кураторов налоговых расходов.

2.4 Кураторы налоговых расходов до 25 мая текущего финансового года представляют в финансовый отдел результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов.

2.5 Финансовый отдел до 01 июня обобщает результаты оценки и рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов и направляет Главе Заволжского муниципального района для информации.

2.6 Результаты оценки налоговых расходов учитываются при оценке эффективности муниципальных программ в соответствии с Порядком разработки, реализации и оценке эффективности муниципальных программ Заволжского муниципального района, утвержденным постановлением администрации Заволжского муниципального района.

Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Заволжского муниципального района.

3. Оценка эффективности налоговых расходов

3.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

3.2. Критериями целесообразности являются:

соответствие налоговых расходов целям муниципальным программ Заволжского муниципального района и (или) целям социально-экономического политики Заволжского муниципального района, не относящимся к муниципальным программам Заволжского муниципального района

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.3. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному их критериев, указанных в пункте 3.2. настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.4. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Заволжского муниципального района, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Заволжского муниципального района, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.5. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Заволжского муниципального района, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Заволжского муниципального района в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Заволжского муниципального района, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Заволжского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Заволжского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам Заволжского муниципального района, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Заволжского муниципального района;

б) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по уст