Приложение. Методика проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области

Приложение

Утверждена

постановлением Правительства

Белгородской области

от 10 февраля 2020 г. N 34-пп

Методика
проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области

1. Общие положения

1.1. Методика проведения анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области (далее - Методика) разработана в целях реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации и закона Белгородской области от 25 ноября 2019 года N 411 "О государственных гарантиях Белгородской области".

1.2. Анализ финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области, а также мониторинг финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Белгородской области проводятся департаментом финансов и бюджетной политики Белгородской области.

1.3. Анализ и мониторинг финансового состояния принципала проводятся на основании следующих документов:

а) заверенные принципалом копии бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах) принципала за два последних полных финансовых года и на последнюю отчетную дату, предшествующую дате обращения с заявлением о предоставлении гарантии;

б) заверенная принципалом копия аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала за два последних финансовых года (для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходить ежегодную аудиторскую проверку);

в) в случае отсутствия в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала сведений, необходимых для расчета показателя, указанного в подпункте "ж" пункта 2.1 раздела 2 Методики, расчет указанного показателя осуществляется на основании сведений, дополнительно представляемых принципалом по запросу департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области.

1.4. Период, за который проводится анализ финансового состояния (далее - анализируемый период), включает в себя:

а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период);

б) предыдущий финансовый год (второй отчетный период);

в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (первый отчетный период).

1.5. В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за первый и (или) второй отчетные периоды (например, вследствие создания принципала в текущем или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных второго и (или) последнего отчетных периодов, являющихся в этом случае анализируемыми периодами.

2. Проведение анализа финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Белгородской области

2.1. Анализ финансового состояния принципала проводится по следующим показателям:

а) стоимость чистых активов (К1);

б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1);

г) коэффициент текущей ликвидности (К3);

д) рентабельность продаж (К4);

е) норма чистой прибыли (К5);

ж) отношение суммы заемных средств (с учетом средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта под государственную гарантию Белгородской области (далее - основное обязательство)) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6);

з) отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку основного обязательства (К7).

2.2. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется по данным раздела 3 отчета об изменении капитала по форме согласно приложению N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" либо, если предоставление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, по данным бухгалтерского баланса по формуле:

К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600) - долгосрочные обязательства (код строки 1400) - краткосрочные обязательства (код строки 1500) + доходы будущих периодов (код строки 1530)

2.3. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 не осуществляется) в следующих случаях:

а) по состоянию на конец первого и второго отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

2.4. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 2.3 раздела 2 Методики, расчет показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 проводится в соответствии с пунктами 2.5 - 2.11 раздела 2 Методики.

Показатели К2, К2.1, К3, К4 и К5 рассчитываются для каждого отчетного периода.

Показатели К4 и К5 также рассчитываются для всего анализируемого периода в целом. При этом показатели К4 и К5 не рассчитываются, если на момент проведения анализа финансового состояния с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании принципала прошло менее 1 года.

Показатель К6 рассчитывается на конец последнего отчетного периода.

При расчете показателя К7 используются значения срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, и срока основного обязательства, определенные органом, осуществляющим отбор инвестиционных проектов для предоставления государственных гарантий, и отдельно указываемые в его решении.

В рамках Методики величина собственных средств принципала, используемая в расчете показателей К2, К2.1 и К6, рассчитывается по формуле:

Собственные средства принципала = собственный капитал (код строки бухгалтерского баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530)

2.5. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) показывает, в какой доле средства сформированы за счет собственных средств организации, и характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами. Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение собственных средств к основным средствам по следующей формуле:

		собственный капитал (код строки 1300) (н.п.) + собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (н.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)
	К2 =	______________________________________________________
		основные средства (код строки 1150) (н.п.) + основные средства (код строки 1150) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К2 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0,5.

2.6. Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочных заемных средств организации, и характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами (за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам). Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

		собственный капитал (код строки 1300) (н.п.) + собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + долгосрочные заемные средства (код строки 1410) (н.п.) + долгосрочные заемные средства (код строки 1410) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (н.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)
	К2.1 =	______________________________________________________
		основные средства (код строки 1150) (н.п.) + основные средства (код строки 1150) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К2.1 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 1.

2.7. Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение оборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

		оборотные активы (код строки 1200) (н.п.) + оборотные активы (код строки 1200) (к.п.)
	К3 =	______________________________________________________
		заемные средства (код строки 1510) (н.п.) + заемные средства (код строки 1510) (к.п.) + кредиторская задолженность (код строки 1520) (н.п.) + кредиторская задолженность (код строки 1520) (к.п.) + оценочные обязательства (код строки 1540) (н.п.) + оценочные обязательства (код строки 1540) (к.п.) + прочие обязательства (код строки 1550) (н.п.) + прочие обязательства (код строки 1550) (к.п.)

где:

н.п. - начало периода;

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К3 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 1.

2.8. Рентабельность продаж (К4) - доля прибыли от продаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степень эффективности основной деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода:

		прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200)
	К4 =	______________________________________________________
		выручка (код строки 2110)

б) для всего анализируемого периода:

		прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200i)
	К4 =	______________________________________________________
		выручка (код строки 2110i)

где:

k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i - номер отчетного периода.

Значение коэффициента К4 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

2.9. Норма чистой прибыли (К5) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующим формулам:

а) для каждого отчетного периода:

		чистая прибыль (убыток) (код строки 2400)
	К5 =	______________________________________________________
		выручка (код строки 2110)

б) для всего анализируемого периода:

		чистая прибыль (убыток) (код строки 2400i)
	К5 =	______________________________________________________
		выручка (код строки 2110i)

где:

k - количество отчетных периодов в анализируемом периоде;

i - номер отчетного периода.

Значение коэффициента К5 признается удовлетворительным, если оно больше или равно 0.

2.10. Отношение суммы заемных средств (с учетом основного обязательства) и выданного принципалом обеспечения обязательств и платежей к собственным средствам (К6) определяет кредитоспособность принципала и его финансовую устойчивость и рассчитывается по данным бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующим формулам:

а) при предоставлении государственной гарантии:

		долгосрочные обязательства (код строки 1400) (к.п.) + краткосрочные обязательства (код строки 1500) (к.п.) - доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.) + сумма основных обязательств, обеспечиваемых государственными гарантиям Белгородской области в текущем году (за исключением сумм, отраженных в коде строки 1400 (к.п.) и (или) коде строки 1500 (к.п.)) + обеспечения обязательств выданные (код строки 5810) (к.п.)
	К6 =	______________________________________________________
		собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)

где:

к.п. - конец периода;

б) после предоставления государственной гарантии:

		долгосрочные обязательства (код строки 1400) (к.п.) + краткосрочные обязательства (код строки 1500) (к.п.) - доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.) + обеспечения обязательств выданные (код строки 5810) (к.п.)
	К6 =	______________________________________________________
		собственный капитал (код строки 1300) (к.п.) + доходы будущих периодов (код строки 1530) (к.п.)

где:

к.п. - конец периода.

Значение коэффициента К6 признается удовлетворительным, если оно меньше или равно 5.

2.11. Отношение срока (периода) окупаемости всех заемных средств, привлекаемых в целях реализации инвестиционного проекта, к сроку основного обязательства (К7) показывает способность принципала обеспечить погашение основного обязательства в установленные сроки за счет чистого денежного потока от реализации инвестиционного проекта.

Под сроком (периодом) окупаемости всех заемных средств понимается период времени с начала реализации инвестиционного проекта до момента времени, когда накопленная сумма чистого денежного потока, генерируемого инвестиционным проектом, станет равной или превысит сумму всех заемных средств, вложенных принципалом в инвестиционный проект, при этом к данному моменту времени инвестиционная стадия проекта должна быть завершена, то есть все средства (заемные и собственные) должны быть вложены в инвестиционный проект в полном объеме. Срок (период) окупаемости всех заемных средств рассчитывается принципалом и (или) бенефициаром.

Значение коэффициента К7 признается удовлетворительным, если оно меньше или равно 1.

2.12. Расчетные значения показателей К2, К2.1, К3, К4, К5, К6 и К7 округляются до третьего знака после запятой.

2.13. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.

2.14. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с пунктами 2.5, 2.6 и 2.7 раздела 2 Методики).

Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимое значение.

Вывод об удовлетворительном значении показателей К6 и К7 делается при их соответствии допустимым значениям.

2.15. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 2.2 раздела 2 Методики, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 2.14 раздела 2 Методики сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде и значения показателей К6 и К7 являются удовлетворительными.

В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.

2.16. По результатам анализа финансового состояния производится ранжирование принципалов по группам удовлетворительности финансового состояния.

Значения каждого из показателей финансового состояния принципала К2 - К6 сопоставляются с соответствующими интервалами значений, указанными в приложении к Методике:

- группа А - группа принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния;

- группа В - группа принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния;

- группа С - группа принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния.

2.17. К группе принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие хотя бы одно значение показателя финансового состояния принципала, отнесенное к группе С интервальных значений такого показателя.

К группе принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие хотя бы одно значение показателя финансового состояния принципала, отнесенное к группе В интервальных значений такого показателя, и не имеющие ни одного из значений, отнесенных к группе С интервальных значений показателей.

К группе принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, имеющие все значения показателей финансового состояния принципала, отнесенные к группе А интервальных значений показателей.

3. Проведение мониторинга финансового состояния принципала после предоставления государственной гарантии Белгородской области

3.1. Мониторинг финансового состояния принципала, которому государственная гарантия Белгородской области была предоставлена после 1 января 2020 года, проводится в соответствии с разделом 2 Методики не реже одного раза в год.

3.2. Мониторинг финансового состояния принципала, которому государственная гарантия Белгородской области была предоставлена до 1 января 2020 года, проводится в соответствии с пунктами 3.3 - 3.10 раздела 3 Методики не реже одного раза в год.

3.3. Для проведения мониторинга финансового состояния принципал в дополнение к документам, указанным в пункте 1.3 раздела 1 Методики, предоставляет справки-расшифровки статей баланса, заверенные руководителем и (или) главным бухгалтером и печатью принципала:

- об основных средствах;

- о незавершенном строительстве;

- о доходных вложениях в материальные ценности;

- о долгосрочных финансовых вложениях;

- о краткосрочных финансовых вложениях;

- о займах и кредитах (краткосрочных и долгосрочных) с приложением перечня имущества, заложенного в их обеспечение;

- о дебиторской задолженности по следующей форме:

Наименование дебитора*	Сумма дебиторской задолженности	В том числе просроченной
10 крупнейших дебиторов
1.
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал
Прочие
Итого

* В расшифровке указываются десять крупнейших дебиторов. Сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал перед принципалом показывается отдельной строкой независимо от объема данной задолженности. Сумма задолженности остальных дебиторов суммируется в графе "Прочие". Итоговая величина задолженности, указанная в форме, должна совпадать с суммой величины, указанной в строке "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса на отчетную дату.

- о кредиторской задолженности по следующей форме:

Наименование кредитора*	Сумма кредиторской задолженности	В том числе просроченной
10 крупнейших кредиторов
1.
Бюджет и государственные внебюджетные фонды
Работники
Прочие
Итого

* В расшифровке указываются десять крупнейших кредиторов. Сумма задолженности принципала перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами и перед работниками принципала показывается отдельной строкой независимо от объема данной задолженности. Сумма задолженности остальных кредиторов суммируется в графе "Прочие". Итоговая величина задолженности, указанная в форме, должна совпадать с величиной, указанной в строке "Кредиторская задолженность" бухгалтерского баланса на отчетную дату.

3.4. Мониторинг финансового состояния принципала проводится по следующим показателям:

а) обеспеченность организации основными средствами и оборотными активами (k1);

б) показатели ликвидности (платежеспособности):

- коэффициент текущей ликвидности (k2);

- коэффициент срочной ликвидности (k3);

в) показатели финансовой устойчивости:

- коэффициент автономии (коэффициент независимости) (k4);

г) показатели качества дебиторской и кредиторской задолженности:

- удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса (k5);

- доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (k6);

- удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса (k7);

- доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности (k8);

д) показатели рентабельности:

- рентабельность продаж (k9);

- чистая рентабельность (норма чистой прибыли) (k10);

е) чистые активы (k11).

3.5. Обеспеченность организации основными средствами (для организаций производственного типа) и оборотными активами (для организаций непроизводственного (торгового) типа) (k1) рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующим формулам:

а) для организаций производственного типа:

		основные средства (код строки 1150) + незавершенное строительство (код строки 5240)
	k1 =	______________________________________________________
		совокупные активы (код строки 1600)

б) для организаций непроизводственного (торгового) типа:

		оборотные активы (код строки 1200) - долгосрочная дебиторская задолженность (код строки 5501)
	k1 =	______________________________________________________
		совокупные активы (код строки 1600)

3.6. Коэффициент текущей ликвидности (k2) показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса как отношение оборотных активов к текущим обязательствам по следующей формуле:

		оборотные активы (код строки 1200)
	k2 =	______________________________________________________
		заемные средства (код строки 1510)+ кредиторская задолженность (код строки 1520) + оценочные обязательства (код строки 1540) + прочие обязательства (код строки 1550)

Значение коэффициента k2 считается оптимальным, если оно больше или равно 1.

Коэффициент срочной ликвидности (k3) характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств текущими активами, "очищенными" от запасов и долгосрочной дебиторской задолженности, и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующей формуле:

		долгосрочная дебиторская задолженность (код строки 5510) + финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код строки 1240) + денежные средства и денежные эквиваленты (код строки 1250)
	k3 =	______________________________________________________
		заемные средства (код строки 1510) + кредиторская задолженность (код строки 1520) + оценочные обязательства (код строки 1540) + прочие обязательства (код строки 1550)

Значение коэффициента k3 считается оптимальным, если оно больше или равно 0,8.

3.7. Коэффициент автономии (коэффициент независимости) (к4) показывает долю собственных средств в стоимости имущества организации и рассчитывается на основании данных бухгалтерского баланса по следующей формуле:

		капитал и резервы (код строки 1300)
	k4 =	______________________________________________________
		совокупные пассивы (код строки 1700)

Значение коэффициента k4 считается оптимальным, если оно больше или равно 0,4.

3.8. Показатели качества дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по следующим формулам:

а) удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса (k5):

		дебиторская задолженность (код строки 1230)
	k5 =	______________________________________________________
		совокупные активы (код строки 1600)

б) доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности (k6):

		просроченная дебиторская задолженность (код строки 5540)
	k6 =	______________________________________________________
		дебиторская задолженность (код строки 1230)

в) удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса (k7):

		кредиторская задолженность (код строки 1520)
	k7 =	______________________________________________________
		совокупные пассивы (код строки 1700)

г) доля просроченной кредиторской задолженности в общем объеме кредиторской задолженности (k8):

		просроченная кредиторская задолженность (код строки 5590)
	k8 =	______________________________________________________
		кредиторская задолженность (код строки 1520)

3.9. Рентабельность продаж (k9) - доля прибыли от продаж в объеме продаж. Данный показатель характеризует степень эффективности основной деятельности организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение прибыли от продаж к выручке по следующей формуле:

		прибыль (убыток) от продаж (код строки 2200)
	k9 =	______________________________________________________
		выручка (код строки 2110)

Значение коэффициента k9 считается оптимальным, если оно больше или равно 0.

Чистая рентабельность (норма чистой прибыли) - доля чистой прибыли в объеме продаж. Данный показатель характеризует общую экономическую деятельность организации и рассчитывается по данным отчета о финансовых результатах как отношение чистой прибыли к выручке по следующей формуле:

		чистая прибыль (убыток)(код строки 2400)
	k10 =	______________________________________________________
		выручка (код строки 2110)

Значение коэффициента k10 считается оптимальным, если оно больше или равно 0.

3.10. Величина чистых активов (k11) рассчитывается в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации 28 августа 2014 года N 84н "Об утверждении порядка определения стоимости чистых активов".

Стоимость чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса и справки-расшифровки статей бухгалтерского баланса как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации по формуле:

k11 = совокупные активы (код строки 1600) - долгосрочные обязательства (код строки 1400) - краткосрочные обязательства (код строки 1500) - задолженность по вкладам в уставный капитал + доходы будущих периодов (код строки 1530)

3.11. Принципал представляет документы, необходимые для проведения мониторинга финансового состояния и указанные в пунктах 1.3 раздела 1 и 3.3 раздела 3 Методики, по запросу департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области. Контроль за своевременным представлением принципалом указанных документов осуществляют органы исполнительной власти Белгородской области, реализующие государственную политику в соответствующей отрасли.