Приложение. Порядок формирования перечня налоговых расходов города Коврова и оценки налоговых расходов города Коврова

Приложение
к постановлению
администрации города Коврова
от 17 февраля 2020 г. N 367

Порядок
формирования перечня налоговых расходов города Коврова и оценки налоговых расходов города Коврова

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов города Коврова и оценки налоговых расходов города Коврова.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

"куратор налогового расхода" - структурное подразделение администрации города Коврова, ответственное в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами города Коврова, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальных программ города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова;

"нормативные характеристики налоговых расходов" - сведения о положениях нормативных правовых актов города Коврова, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению к настоящему Порядку;

"оценка налоговых расходов" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов города Коврова, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов города Коврова;

"оценка объемов налоговых расходов" - определение объемов выпадающих доходов бюджета города Коврова, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода города Коврова;

"перечень налоговых расходов" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов города Коврова в соответствии с целями муниципальных программ города Коврова, структурных элементов муниципальных программ города Коврова и (или) целями социально-экономического развития города Коврова, не относящимися к муниципальным программам города Коврова, а также о кураторах налоговых расходов;

"социальные налоговые расходы" - целевая категория налоговых расходов города Коврова, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы" - целевая категория налоговых расходов города Коврова, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета города Коврова;

"технические налоговые расходы" - целевая категория налоговых расходов города Коврова, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета города Коврова;

"фискальные характеристики налоговых расходов" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города Коврова, а также иные характеристики, предусмотренные приложением к настоящему Порядку;

"целевые характеристики налогового расхода" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, также иные характеристики, предусмотренные приложением к настоящему Порядку.

1.3. Отнесение налоговых расходов города Коврова (далее - налоговые расходы) к муниципальным программам города Коврова осуществляется исходя из целей муниципальных программ города Коврова, структурных элементов муниципальных программ города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам.

1.4. В целях оценки налоговых расходов финансовое управление администрации города Коврова:

а) формирует перечень налоговых расходов;

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, согласно приложению к настоящему Порядку, формирует оценку объемов налоговых расходов города Коврова за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов;

г) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в перечень налоговых расходов;

1.5. В целях оценки налоговых расходов Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Владимирской области представляет в финансовое управление администрации города Коврова информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

1.6. Финансовое управление администрации города Коврова доводит в течение 5 дней до кураторов налоговых расходов информацию, полученную от Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Владимирской области, о фискальных характеристиках налоговых расходов города Коврова за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

1.7. Оценка налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", и настоящим Порядком.

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов города Коврова

2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируется финансовым управлением администрации города Коврова до 25 марта и направляется на согласование кураторам налоговых расходов.

2.2. Кураторы налоговых расходов до 10 апреля рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ города Коврова, структурных элементов муниципальных программ города Коврова и (или) целями социально-экономического развития города Коврова, не относящимися к муниципальным программам города Коврова.

Замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов направляются в финансовое управление администрации города Коврова.

В случае если указанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направляются в финансовое управление администрации города Коврова в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

В случае если эти замечания и предложения не направлены в финансовое управление администрации города Коврова в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

В случае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ города Корова, структурных элементов муниципальных программ города Коврова и (или) целями социально-экономического развития города Коврова, не относящимися к муниципальным программам города Коврова, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ города Коврова, структурные элементы муниципальных программ города Коврова.

При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовое управление администрации города Коврова обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими кураторами налоговых расходов до 30 апреля.

2.3. Перечень налоговых расходов в соответствии с решениями согласительных совещаний считается сформированным и размещается на официальном сайте администрации города Коврова.

2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ города Коврова, структурные элементы муниципальных программ города Коврова, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в финансовое управление администрации города Коврова соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.

2.5. Перечень налоговых расходов с внесенными в него изменениями формируется до 1 октября (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ города Коврова в рамках формирования проекта закона о бюджете округа на очередной финансовый год и плановый период) и до 15 декабря (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ города Коврова в рамках рассмотрения и утверждения проекта закона о бюджете города Коврова на очередной финансовый год и плановый период).

III. Порядок оценки налоговых расходов города Коврова

3.1. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов формируют перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов согласно приложению к настоящему Порядку, осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и направляют результаты оценки для обобщения в финансовое управление администрации города Коврова в срок до 25 мая.

3.2. Методика оценки эффективности налоговых расходов разрабатывается и утверждается куратором налоговых расходов.

3.3. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов города Коврова:

а) финансовое управление администрации города Коврова до 1 февраля направляет в Межрайонную инспекцию ФНС России N 2 по Владимирской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов города Коврова, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением к настоящему Порядку;

б) Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Владимирской области направляет до 1 апреля в финансовое управление администрации города Коврова сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

- сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

- сведения о суммах выпадающих доходов бюджета города Коврова по каждому налоговому расходу города Коврова;

- сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет города Коврова по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

в) Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Владимирской области направляет до 15 июля в финансовое управление администрации города Коврова сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам, обусловленным льготами по земельному налогу с организаций, сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году;

г) Межрайонная инспекция ФНС России N 2 по Владимирской области направляет предусмотренные настоящим Порядком сведения с учетом требований статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.

3.4. Информация Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Владимирской области, представленная в рамках настоящего Порядка в финансовое управление администрации города Коврова, направляется в 5-дневный срок кураторам налоговых расходов для проведения оценки эффективности налоговых расходов.

3.5. Кураторы налоговых расходов в соответствии с общими требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", и методиками оценки эффективности налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов.

3.6. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

3.7. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономического развития города Коврова, не относящимся к муниципальным программам города Коврова;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

3.8. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.7 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовое управление администрации города Коврова предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.9. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ города Коврова (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы города Коврова.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.10. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.11. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов города Коврова.

3.12. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета города Коврова в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета города Коврова для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета города Коврова;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.13. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 3.12 настоящего Порядка, необходимо рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.14 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов города Коврова.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных получателями налоговых расходов в бюджет города Коврова j-м плательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет города Коврова, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов города Коврова;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Коврова j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста доходов бюджета города Коврова в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста доходов в текущем году, очередном году и плановом периоде определяется исходя из целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу (4 процента);

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований города Коврова, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга города Коврова по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период, принимается равной 1 проценту.

3.15. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Коврова j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N 0j + L0j,

где:

N 0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Коврова j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.16. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета города Коврова альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Коврова и (или) целей социально-экономического развития города Коврова, не относящихся к муниципальным программам города Коврова, и направляет в финансовое управление администрации города Коврова.

3.17. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики города Коврова, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ города Коврова.