Приложение. Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым

Приложение
к постановлению
Администрации города
Симферополя Республики Крым
от 30.02.2019 N 7450

Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок (далее - Порядок) определяет механизм и порядок формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым, и оценки налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым.

1.2. В настоящем Порядке используются следующие понятия:

- куратор налогового расхода - отраслевой (функциональный) орган Администрации города Симферополя Республики Крым, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым (далее - городской округ), за достижение соответствующих налоговому расходу городского округа целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа;

- налоговые расходы городского округа (далее - налоговые расходы) - выпадающие доходы бюджета городского округа, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, платежам, подлежащим зачислению в бюджет городского округа, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ городского округа и (или) целями социально-экономической политики городского округа, не относящимися к муниципальным программам городского округа;

- нормативные характеристики налоговых расходов городского округа - сведения о положениях муниципальных нормативных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению 1 к настоящему Порядку;

- оценка налоговых расходов городского округа - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов городского округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов городского округа;

- оценка объемов налоговых расходов городского округа - определение объемов выпадающих доходов бюджета городского округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

- оценка эффективности налоговых расходов городского округа - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, исходя из целевых характеристик налогового расхода городского округа;

- паспорт налогового расхода городского округа - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода городского округа, составляемый куратором налогового расхода по перечню согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

- перечень налоговых расходов городского округа - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов городского округа в соответствии с целями муниципальных программ городского округа, структурных элементов муниципальных программ городского округа и (или) целями социально-экономической политики городского округа, не относящимися к муниципальным программам городского округа, а также о кураторах налоговых расходов;

- плательщики - плательщики налогов, сборов, платежей;

- социальные налоговые расходы городского округа - целевая категория налоговых расходов городского округа, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

- стимулирующие налоговые расходы городского округа - целевая категория налоговых расходов городского округа, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета городского округа;

- технические налоговые расходы городского округа - целевая категория налоговых расходов городского округа, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, имеющих право на льготы, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета городского округа;

- фискальные характеристики налоговых расходов городского округа - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет городского округа, а также иные характеристики, предусмотренные приложением 1 к настоящему Порядку;

- целевые характеристики налоговых расходов городского округа - сведения о целевой категории налоговых расходов городского округа, целях предоставления плательщикам налоговых льгот, а также иные характеристики, предусмотренные приложением 1 к настоящему Порядку.

Иные понятия и термины, применяемые в настоящем порядке, используются в значениях, указанных в общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796.

1.3. В целях оценки налоговых расходов городского округа Департамент финансов Администрации города Симферополя Республики Крым (далее - департамент финансов):

1.3.1. Формирует перечень налоговых расходов городского округа.

Форма перечня налоговых расходов городского округа утверждается приказом департамента финансов.

1.3.2. Обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов городского округа, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов городского округа за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов городского округа на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период.

1.3.3. Осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов городского округа, проводимой кураторами налоговых расходов.

1.3.4. Определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов городского округа, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов городского округа.

1.4. В целях оценки налоговых расходов главные администраторы доходов бюджета городского округа формируют и предоставляют в департамент финансов информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

1.5. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:

1.5.1. Формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию, предусмотренную приложением 2 к настоящему Порядку.

1.5.2. Осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и направляют результаты такой оценки в департамент финансов.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым

2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период (далее - проект перечня налоговых расходов) формируется департаментом финансов до 1 сентября текущего финансового года и направляется на согласование в департамент развития экономического потенциала территории и муниципального заказа администрации города Симферополя Республики Крым (далее - департамент развития экономического потенциала), ответственным исполнителям муниципальных программ городского округа, а также в заинтересованные отраслевые (функциональные) органы Администрации города Симферополя Республики Крым, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов.

2.2. Департамент развития экономического потенциала, а также предлагаемые кураторы налоговых расходов в срок до 10 сентября текущего финансового года:

- рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ городского округа, структурных элементов муниципальных программ городского округа и (или) целями социально-экономической политики городского округа, не относящимися к муниципальным программам городского округа, и определения кураторов налоговых расходов (далее - распределение);

- согласовывают проект перечня налоговых расходов или направляют в департамент финансов предложения по уточнению распределения с указанием муниципальной программы городского округа, структурного элемента муниципальной программы городского округа, цели социально-экономической политики городского округа, не относящейся к муниципальным программам городского округа, изменению куратора налогового расхода, к которому необходимо отнести налоговый расход, в отношении которого имеются замечания и предложения.

Замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов направляются в департамент финансов (с указанием муниципальной программы, ее структурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеются замечания).

В случае если указанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в департамент финансов в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.

В случае если эти замечания и предложения не направлены в департамент финансов в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

В случае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов городского округа в соответствии с целями муниципальных программ городского округа, структурных элементов муниципальных программ городского округа и (или) целями социально-экономической политики городского округа, не относящимися к муниципальным программам городского округа, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов городского округа на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ городского округа, структурные элементы муниципальных программ городского округа и (или) случаев изменения полномочий заинтересованных отраслевых (функциональных) органов администрации города Симферополя.

При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов департамент финансов организует проведение согласительных совещаний с соответствующими отраслевыми (функциональными) органами администрации города Симферополя до 20 сентября текущего финансового года с участием департамента развития экономического потенциала.

Итоги согласительного совещания оформляются протоколом.

Разногласия, не урегулированные по результатам таких совещаний, в трехдневный срок с даты проведения согласительного совещания рассматриваются Комиссией по рассмотрению вопросов, связанных с обеспечением поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым, созданной распоряжением Администрации города Симферополя Республики Крым от 31.07.2015 N 357-р (далее - Комиссия) для принятия решения об определении куратора налогового расхода и/или уточнения распределения.

Решения заседания Комиссии оформляются протоколом заседания Комиссии.

2.3. В соответствии с решением Комиссии перечень налоговых расходов в срок до 1 октября текущего финансового года размещается на официальном сайте администрации города Симферополя.

2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ городского округа, структурные элементы муниципальных программ городского округа и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в департамент финансов соответствующую информацию для уточнения департаментом финансов перечня налоговых расходов городского округа.

2.5. Департамент финансов в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения от куратора налогового расхода информации, указанной в пункте 2.4 настоящего Порядка, вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов городского округа и размещает уточненный перечень налоговых расходов городского округа на официальном сайте администрации города Симферополя.

2.6. В случае отмены налоговых льгот, освобождений и иных преференций или введения новых налоговых льгот, освобождений и иных преференций в текущем финансовом году департамент финансов в срок не позднее 10 рабочих дней со дня официального опубликования соответствующего решения Симферопольского городского совета, предусматривающего соответствующие изменения, вносит необходимые изменения в перечень налоговых расходов и размещает уточненный перечень налоговых расходов на официальном сайте администрации города Симферополя.

3. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов

3.1. Методики оценки эффективности налоговых расходов разрабатываются кураторами налоговых расходов и утверждаются по согласованию с департаментом финансов и департаментом развития экономического потенциала.

3.2. В целях оценки эффективности налоговых расходов:

3.2.1. Департамент финансов формирует и направляет ежегодно, до 20 августа текущего финансового года, кураторам налоговых расходов оценку объемов налоговых расходов городского округа за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов городского округа на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов городского округа на основании информации главных администраторов доходов бюджета городского округа.

3.2.2. Кураторы налоговых расходов городского округа на основе сформированного и размещенного в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Порядка перечня налоговых расходов и информации о фискальных характеристиках налоговых расходов городского округа, указанной в разделе III Приложения 2 к настоящему Порядку, формируют паспорта налоговых расходов и в срок до 15 сентября текущего финансового года представляют их в департамент финансов.

3.3. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

3.3.1. Оценку целесообразности налоговых расходов.

3.3.2. Оценку результативности налоговых расходов.

3.4. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

3.4.1. Соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ городского округа, структурных элементов муниципальных программ городского округа и (или) целям социально-экономической политики городского округа, не относящимся к муниципальным программам городского округа.

3.4.2. Востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.5. В случае несоответствия налоговых расходов критериям, указанным в пункте 3.4 настоящего Порядка, куратор налогового расхода направляет в департамент финансов предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.6. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

3.7. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.8. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, включающий сравнение объемов расходов бюджета городского округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, на 1 рубль налоговых расходов городского округа, на 1 рубль расходов бюджета городского округа для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

3.9. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет бюджета городского округа;

- предоставление муниципальных гарантий городского округа по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

- совершенствование нормативного регулирования в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы;

- оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов городского округа (в отношении стимулирующих налоговых расходов городского округа).

3.10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов городского округа определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов городского округа определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.

3.11. Куратор налогового расхода в рамках методики оценки эффективности налогового расхода городского округа вправе предусматривать дополнительные критерии оценки бюджетной эффективности налогового расхода городского округа.

3.12. По итогам оценки эффективности налогового расхода городского округа куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода городского округа, вкладе налогового расхода городского округа в достижение целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета городского округа) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы городского округа и (или) целей социально-экономической политики городского округа, не относящихся к муниципальным программам городского округа.

Паспорта налоговых расходов городского округа, результаты оценки эффективности налоговых расходов городского округа, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, направляются кураторами налоговых расходов в департамент финансов ежегодно, до 15 сентября текущего финансового года.

3.13. Департамент финансов обобщает результаты оценки налоговых расходов городского округа на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов городского округа учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики городского округа, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ городского округа.

Руководитель аппарата администрации города Симферополя

И.А. Шевченко

Начальник департамента финансов администрации города

В.Е. Надолинская