Приложение. Порядок формирования перечня налоговых расходов Ярковского сельского поселения и оценки налоговых расходов Ярковского сельского поселения

Приложение
к постановлению
от 14.02.2020 г. N 10

Порядок
формирования перечня налоговых расходов Ярковского сельского поселения и оценки налоговых расходов Ярковского сельского поселения

С изменениями и дополнениями от:

18 марта 2020 г.

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Ярковского сельского поселения, а также процедуру проведения оценки налоговых расходов Ярковского сельского поселения, установленных решениями Думы Ярковского муниципального района, процедуру формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, а также обобщения результатов оценки налоговых расходов (далее - Порядок).

2. В настоящем Порядке используются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Ярковского сельского поселения - выпадающие доходы местного бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района и (или) целями социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района;

перечень налоговых расходов Ярковского сельского поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района и (или) целями социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района, а также о кураторах налоговых расходов;

куратор налогового расхода Ярковского сельского поселения - администрация Ярковского муниципального района, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами администрация Ярковского муниципального района, за достижение соответствующих налоговому расходу Ярковского сельского поселения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района;

оценка налоговых расходов Ярковского сельского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Ярковского сельского поселения;

оценка объемов налоговых расходов Ярковского сельского поселения - определение объемов выпадающих доходов бюджета Ярковского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Ярковского сельского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Ярковского сельского поселения;

социальные налоговые расходы Ярковского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Ярковского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

технические налоговые расходы Ярковского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Ярковского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета;

стимулирующие налоговые расходы Ярковского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Ярковского сельского поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Ярковского сельского поселения - сведения о положениях нормативных правовых актов Ярковского сельского поселения, которыми предусматриваются льготы; наименованиях налогов, по которым установлены льготы; категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

фискальные характеристики налоговых расходов Ярковского сельского поселения - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Ярковского сельского поселения;

целевые характеристики налоговых расходов Ярковского сельского поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы;

отчётный год - год, предшествующий текущему году.

Иные термины и определения, используемые в настоящем Порядке, соответствуют терминам и определениям, установленным Общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов Ярковского сельского поселения

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен. - Постановление Администрации Ярковского муниципального района Тюменской области от 18 марта 2020 г. N 16

См. предыдущую редакцию

3. Перечень налоговых расходов Ярковского сельского поселения формируется в целях оценки налоговых расходов Ярковского сельского поселения администрацией Ярковского муниципального района по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен. - Постановление Администрации Ярковского муниципального района Тюменской области от 18 марта 2020 г. N 16

См. предыдущую редакцию

4. Перечень налоговых расходов формируется в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района, и в срок до 1 ноября текущего финансового года согласовывается главой администрации Ярковского муниципального района.

5. Перечень налоговых расходов Ярковского сельского поселения размещается на официальном сайте администрации Ярковского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в срок до 1 декабря текущего финансового года, в случае его изменения - в течение 10 рабочих дней со дня внесения изменений.

6. Изменения в перечень вносятся в случаях:

6.1. Внесения изменений в перечень муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района, структурных элементов муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района и (или) случаев изменения полномочий куратора налогового расхода, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень.

Куратор налогового расхода не позднее 10 рабочих дней с даты внесения изменений, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, согласовывает с главой администрации Ярковского муниципального района информацию для формирования перечня с учетом внесенных изменений.

Администрации Ярковского муниципального района в течение 10 рабочих дней с даты получения от куратора налогового расхода информации, указанной в абзаце втором настоящего подпункта, формируют перечень с учетом внесенных изменений

6.2. Установления новых налоговых расходов Ярковского сельского поселения.

Администрация Ярковского муниципального района не позднее 10 рабочих дней с даты внесения изменений, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, дополняет перечень новыми налоговыми расходами Ярковского сельского поселения и распределяют новые налоговые расходы Ярковского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района, структурных элементов муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района и (или) целями социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящимися к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района.

Уточнённый перечень налоговых расходов с учётом изменений согласовывается главой администрации Ярковского муниципального района.

7. Администрация Ярковского муниципального района размещает согласованный перечень с учетом внесенных изменений на официальном сайте администрации Ярковского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

3. Порядок проведения оценки эффективности налоговых расходов Ярковского сельского поселения

8. Оценка эффективности налоговых расходов Ярковского сельского поселения по предоставленным льготам проводится за год, предшествующий отчетному году, и за отчетный год.

Информация об изменениях:

Пункт 9 изменен. - Постановление Администрации Ярковского муниципального района Тюменской области от 18 марта 2020 г. N 16

См. предыдущую редакцию

9. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

9.1. Администрация Ярковского муниципального района в срок до 1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тюменской области (далее - УФНС России по Тюменской области) сведения, содержащие информацию о категориях плательщиков и нормативных правовых актах Ярковского муниципального района, устанавливающих соответствующие налоговые расходы, действовавшие в году, предшествующем отчетному финансовому году, и в отчетном году.

9.2. УФНС России по Тюменской области в срок до 1 апреля направляет в администрацию Ярковского муниципального района информацию.

10. Оценка эффективности налоговых расходов Ярковского сельского поселения осуществляется кураторами налоговых расходов Ярковского сельского поселения и включает:

оценку целесообразности налоговых расходов Ярковского сельского поселения;

оценку результативности налоговых расходов Ярковского сельского поселения.

11. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

11.1. Соответствие налогового расхода целям муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района, структурным элементам муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района, и (или) целям социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящимся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района;

11.2. Востребованность плательщиками предоставленной льготы, которая определяется как соотношение количества плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу по налоговому расходу, и общего количества плательщиков по соответствующему налогу, за период действия льготы, но не более чем за 5 отчётных лет (в случае если указанные льготы действуют 5 лет и более).

Востребованность плательщиками предоставленной льготы определяется по следующей формуле:

, где

V - востребованность плательщиками предоставленной льготы;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

ni - общее количество плательщиков по соответствующему налогу в i-м году;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу по налоговому расходу, в i-м году.

Льгота считается востребованной в случае, если значение показателя V больше нуля. Льгота считается невостребованной в случае, если значение показателя V равно нулю.

12. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пунктах 11.1 и 11.2 настоящего Порядка, куратор налогового расхода Ярковского сельского поселения, предоставляют в администрацию Ярковского муниципального района предложения с соответствующими обоснованиями о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

13. Критериями оценки результативности налогового расхода являются:

13.1. Оценка вклада предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района.

Оценке подлежит вклад предусмотренного налогового расхода в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района, установленного перечнем налоговых расходов Ярковского сельского поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

13.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых расходов и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района, не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района относящихся к муниципальным программам сельского поселения, и объемов предоставленных налоговых расходов (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района, на 1 рубль налоговых расходов Ярковского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Ярковского сельского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Ярковского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики администрации Ярковского муниципального района относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

Информация об изменениях:

Пункт 14 изменен. - Постановление Администрации Ярковского муниципального района Тюменской области от 18 марта 2020 г. N 16

См. предыдущую редакцию

14. УФНС России по Тюменской области направляет в администрацию Ярковского муниципального района до 15 июля уточненные сведения об объёме налоговых расходов по каждому налоговому расходу за отчетный финансовый год.

15. Кураторы налоговых расходов в срок до 10 августа составляют уточнённые за отчетный год отчёты по форме согласно приложению 3 к настоящему порядку.

16. Результаты оценки эффективности налоговых расходов по форме согласно приложению 3 к настоящему порядку для обобщения предоставляются кураторами налоговых расходов Ярковского сельского поселения Главе администрации Ярковского муниципального района в срок до 15 сентября текущего финансового года с пояснительной запиской, содержащей, в том числе:

16.1. Выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

16.2. Выводы о вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района;

16.3. Выводы о наличие или отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района и (или) целей, не относящихся к муниципальным программам администрации Ярковского муниципального района;

16.4. Предложения о сохранности (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.

17. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Ярковского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики администрации Ярковского муниципального района на очередной финансовый год, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ администрации Ярковского муниципального района.